分析財(cái)務(wù)預(yù)警指數(shù)編制的意義論文
一、財(cái)務(wù)預(yù)警指數(shù)編制的意義
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1、簡化復(fù)雜問題。上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告及其附注等會計(jì)資料為會計(jì)信息使用者提供了大量的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息，但是面對包羅萬象的海量信息，很多信息使用者尤其是非專業(yè)人士會無所適從。通過編制財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警指數(shù)對這些海量信息加以相應(yīng)整理，將龐大的數(shù)據(jù)內(nèi)容和非財(cái)務(wù)信息標(biāo)準(zhǔn)化后的結(jié)果歸納總結(jié)為一個(gè)簡明的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警指數(shù)，從而有助于外部投資者、債權(quán)人，尤其是公司管理者更快捷、更深入地掌握上市公司的財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)預(yù)知財(cái)務(wù)危機(jī)的征兆，做出科學(xué)有效的財(cái)務(wù)決策。
2、拓展會計(jì)信息。理論來源于實(shí)踐并服務(wù)于實(shí)踐，但是會計(jì)理論研究注重研究會計(jì)信息的生成，忽視會計(jì)信息使用；會計(jì)實(shí)務(wù)中注重單純地提供會計(jì)信息，忽視會計(jì)信息的再加工及其分析使用。使用會計(jì)信息是會計(jì)信息生成的最終目的，在使用會計(jì)信息的過程中又可以發(fā)現(xiàn)會計(jì)信息生成的不足，從而有的放矢對會計(jì)信息進(jìn)行再加工和分析使用，以便進(jìn)一步增強(qiáng)會計(jì)信息的有用性，這樣又有利于會計(jì)信息的合理使用與準(zhǔn)確分析。財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警指數(shù)是對不同公司、不同時(shí)間、不同指標(biāo)的三維信息的匯總加工，是為了預(yù)防財(cái)務(wù)危機(jī)、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而對使用會計(jì)信息的進(jìn)一步拓展深化。
3、豐富
危機(jī)管理理論
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。危機(jī)管理產(chǎn)生于上世紀(jì)八十年代初，主要研究公司對于各種危機(jī)事件的事前、事中和事后的應(yīng)對措施及其管理，以避免和減少危機(jī)產(chǎn)生帶來的危害，努力將損失降到最低。目前，許多公司已經(jīng)在內(nèi)部推行了危機(jī)管理，財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警正是對公司財(cái)務(wù)危機(jī)的預(yù)測和監(jiān)控，是危機(jī)管理的重要措施之一。財(cái)務(wù)危機(jī)追根溯源因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所引發(fā)，因此正確識別公司所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并加以防范和控制是進(jìn)行財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警研究需要考慮的根本問題。財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警將公司內(nèi)的各種逆境現(xiàn)象，作為一個(gè)相對獨(dú)立的活動過程來考察，在分析財(cái)務(wù)逆境與財(cái)務(wù)危機(jī)現(xiàn)象的形成機(jī)理與內(nèi)在特性的基礎(chǔ)上，提出提前預(yù)報(bào)與預(yù)控的原理與方法，建立用于監(jiān)測、評價(jià)、預(yù)報(bào)公司財(cái)務(wù)逆境現(xiàn)象與危機(jī)現(xiàn)象的預(yù)警指標(biāo)體系，努力做到有效預(yù)測和監(jiān)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少或避免財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生。因此，可以說財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警理論豐富了危機(jī)管理理論。
�。ǘ⿲�(shí)踐意義。上市公司財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警指數(shù)的最基本功能不容置疑是實(shí)時(shí)預(yù)警，即根據(jù)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警指數(shù)反映的公司財(cái)務(wù)危機(jī)信息，對未來財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢進(jìn)行預(yù)測并適時(shí)發(fā)出預(yù)警信號。尤其是在瞬息驟變的激烈競爭環(huán)境中，現(xiàn)代上市公司若想生存、發(fā)展和獲利，勢必實(shí)時(shí)關(guān)注財(cái)務(wù)狀況，預(yù)防財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生。因而，財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警指數(shù)體系可以被廣泛應(yīng)用于政府及相關(guān)部門宏觀層面以及上市公司本身及其利益相關(guān)者微觀層面，在不同領(lǐng)域發(fā)揮作用。
1、有利于宏觀經(jīng)濟(jì)政策的制定及實(shí)施。財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警不僅直接或間接影響到企業(yè)是否能得以持續(xù)生存、發(fā)展和獲利，而且波及社會穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級等方方面面。通過財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警指數(shù)，政府及相關(guān)部門可以明確我國不同行業(yè)、不同地區(qū)的上市公司是否存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生的可能性，據(jù)此制定相應(yīng)政策協(xié)調(diào)各方關(guān)系，減少或避免財(cái)務(wù)危機(jī)帶來的直接和間接損失，維護(hù)社會穩(wěn)定、優(yōu)化資源配置、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；另一方面，財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警指數(shù)體系也是政府宏觀經(jīng)濟(jì)政策實(shí)施的反饋體系，財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警指數(shù)的靈敏變動能夠及時(shí)反映政府及相關(guān)部門制定的財(cái)政金融等宏觀經(jīng)濟(jì)政策對上市公司整體和各行業(yè)、各地區(qū)所造成的影響，從而為政府及相關(guān)部門及時(shí)了解政策執(zhí)行情況提供了路徑。
2、有利于上市公司自我診斷。上市公司根據(jù)編制的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警指數(shù)綜合排名，或者通過橫向比較某一時(shí)期的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警指數(shù)，找尋自身與上市公司之間的差距，了解在各行業(yè)、各地區(qū)中的競爭地位，做好客觀有效的定位。上市公司也可以依據(jù)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警指數(shù)，持續(xù)跟蹤、監(jiān)控公司的財(cái)務(wù)活動全過程，比較不同時(shí)期本公司財(cái)務(wù)活動運(yùn)行軌跡，分析自身財(cái)務(wù)安全并預(yù)警潛在風(fēng)險(xiǎn)，找出危機(jī)源頭，有針對性地采取措施以減少或避免損失，以更好地實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
3、有利于投資者和債權(quán)人等利益相關(guān)者做出財(cái)務(wù)決策。通過對綜合財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警指數(shù)的動態(tài)分析，投資者和債權(quán)人能更有效地判斷上市公司的財(cái)務(wù)狀況與潛在投資價(jià)值。而對個(gè)股的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警指數(shù)橫向比較分析，又有助于其做出理性的投資決策；投資者理性投資，又會促使整個(gè)股票市場走勢趨于理性，降低股市的'非理性波動。一套高效的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系，可以為投資者及債權(quán)人等利益相關(guān)者提供多維度的財(cái)務(wù)信息，提供一種間接評價(jià)公司經(jīng)營業(yè)績的尺度，有助于投資者和債權(quán)人等利益相關(guān)者樹立正確的理財(cái)理念，做出科學(xué)的財(cái)務(wù)決策。事實(shí)上，正是投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者對公司財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警的強(qiáng)烈要求推動了該項(xiàng)研究的飛速發(fā)展。
二、編制財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警指數(shù)應(yīng)的遵循原則
編制財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警指數(shù)必須明確引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征：全過程性、系統(tǒng)性和連續(xù)性等，因此有必要對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)、全面的多層次多角度的監(jiān)控，在構(gòu)建財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警指數(shù)時(shí)必須堅(jiān)持和遵循一定的原則。
�。ㄒ唬┛茖W(xué)性原則。科學(xué)選取預(yù)警指標(biāo)是編制財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警指數(shù)的重要環(huán)節(jié)�？茖W(xué)性原則主要體現(xiàn)在理論依據(jù)的正確性、指標(biāo)體系的完備性和可信度、權(quán)重確定的準(zhǔn)確性和預(yù)警模型的邏輯嚴(yán)密性等方面，將理論與實(shí)踐有機(jī)結(jié)合，在理論上要站得住腳，同時(shí)又能反映預(yù)警對象的客觀實(shí)際情況，抓住最重要的、最本質(zhì)的和最有代表性的東西。對客觀實(shí)際抽象描述得越清楚、越簡練、越實(shí)際，科學(xué)性就越強(qiáng)。
（二）可預(yù)測性原則。在財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警指數(shù)的構(gòu)建過程中，通常是在傳統(tǒng)的以面向過去為主體的財(cái)務(wù)報(bào)告等財(cái)務(wù)信息中，增加對未來期間財(cái)務(wù)信息的加工統(tǒng)計(jì)和總結(jié)歸納，使政府及相關(guān)部門、上市公司本身以及以投資者、債權(quán)人為主導(dǎo)的利益相關(guān)者能夠通過深入分析財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警指數(shù)，對未來上市公司財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢以及面臨財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性做出相應(yīng)的判斷。
（三）現(xiàn)金流量至上原則�，F(xiàn)金流是公司發(fā)展的血液，決定公司的興衰存亡，是制約公司財(cái)務(wù)活動的首要因素，是政府及相關(guān)部門、經(jīng)營管理者、投資者和債權(quán)人等關(guān)注的焦點(diǎn)，更重要的是現(xiàn)金流量難受“會計(jì)戲法”的影響，難以人為操縱，能夠更客觀更權(quán)威地反映公司財(cái)務(wù)狀況，因此現(xiàn)金流量原則對于預(yù)警財(cái)務(wù)危機(jī)而言具有“至高無上”的重要性。
�。ㄋ模┫到y(tǒng)性原則。系統(tǒng)性原則首先要求明確編制財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警指數(shù)的目標(biāo)導(dǎo)向——預(yù)測和監(jiān)控財(cái)務(wù)危機(jī)；其次要求指數(shù)體系將全面性和獨(dú)立性相結(jié)合，構(gòu)成一個(gè)有序的整體，既要反映引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)的源頭——財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)整體在不同層次、不同維度的表現(xiàn)，又要盡量避免不同類別預(yù)警指標(biāo)之間的高度相關(guān)性，杜絕多重共線性的存在；最后，系統(tǒng)性原則要求財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警指數(shù)體系必須考慮財(cái)務(wù)危機(jī)起因的開放性。財(cái)務(wù)危機(jī)是公司內(nèi)部條件與外部環(huán)境相互聯(lián)系、交互作用的綜合結(jié)果，而且可能表現(xiàn)為循序漸進(jìn)的一個(gè)過程，既取決于公司內(nèi)部財(cái)務(wù)活動情況，又受制于外部環(huán)境影響，理應(yīng)是開放的，在指標(biāo)選取時(shí)要注意選擇動態(tài)的指標(biāo)來進(jìn)行預(yù)警，以維護(hù)其動態(tài)性和開放性。
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