鐵路企業(yè)資金管理風險分析論文
1加強資金管理的重要意義
加強資金管理、防范資金風險是鐵路企業(yè)生存和發(fā)展的需要。隨著2013年中國鐵路總公司的成立，鐵路企業(yè)市場化程度的不斷提高，鐵路企業(yè)正面臨著各種風險。一方面，鐵路企業(yè)面臨著不斷變化的市場，特別是法規(guī)還不完善、市場信用缺失，缺乏有效監(jiān)管的資本市場，潛在的風險是毋庸置疑而又難以把握的;另一方面，鐵路企業(yè)的財務(wù)管理基礎(chǔ)還比較薄弱，風險意識不強，內(nèi)部控制機制有待健全，防范、控制和抵御風險的能力比較弱。前些年個別鐵路企業(yè)以委托理財、國債回購等形式，將資金投向資本和資金市場，造成了資金風險和損失，說明了鐵路企業(yè)規(guī)避和抵御風險能力是需要加強的。雖然近些年來原鐵道部、總公司陸續(xù)出臺了一系列監(jiān)管制度和辦法，但是鐵路企業(yè)的資金風險問題仍不能忽視，需要進行進一步的控制。
2目前資金管理存在的問題
2.1資金預(yù)算與實際結(jié)合不緊密
目前資金預(yù)算編制主要還是以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進行增減調(diào)整，資金預(yù)算科學(xué)性、預(yù)見性有待提高，財務(wù)預(yù)算未與生產(chǎn)環(huán)節(jié)緊密結(jié)合，對工作量、消耗定額等核實不準確，對設(shè)備運用維護的情況掌握不充分，如果業(yè)務(wù)部門的預(yù)測數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差，甚至不合理，就會對財務(wù)部門編制資金預(yù)算產(chǎn)生重大影響，資金預(yù)算編制的科學(xué)性、有效性就無法保證。在預(yù)算執(zhí)行過程中，有的部門隨意變更預(yù)算，對資金預(yù)算的執(zhí)行情況、債權(quán)債務(wù)變化等，沒有加強考核和動態(tài)的分析、監(jiān)督，對無預(yù)算、超預(yù)算情況，往往沒有做到責任追究，無法確保預(yù)算管理的剛性約束，使資金預(yù)算形同虛設(shè)，久而久之就會產(chǎn)生資金風險。
2.2鐵路內(nèi)部管理模式不精細
受鐵路管理體制限制，雖然鐵路運輸企業(yè)是鐵路資產(chǎn)的實際管理者和使用者，但并未真正享有資產(chǎn)權(quán)益，市場主體地位一直未能有效落實，產(chǎn)權(quán)界定不夠清晰、考核機制不夠健全、收益分配不夠合理，在客觀上影響了鐵路運輸企業(yè)加強經(jīng)營管理的積極性，重視運輸安全，忽視了資金的效益和風險。由于鐵路總公司、鐵路運輸企業(yè)、基層單位實行的是自上而下、逐級分解的預(yù)算管理模式，在總供給不能滿足總需求的前提下，各鐵路運輸企業(yè)、各基層單位不注重資源的統(tǒng)籌優(yōu)化配置、不注重挖掘內(nèi)部的經(jīng)營潛力，沒有充分開展投入產(chǎn)出分析，而是把工作重點放在爭目標基數(shù)、爭預(yù)算額度、爭項目投入上，一方面沒有通過精細管理實現(xiàn)內(nèi)涵挖潛發(fā)展;另一方面也存在大量重復(fù)投資造成資源浪費現(xiàn)象，資金利用效率不高，資金風險問題得不到重視。
2.3鐵路內(nèi)部監(jiān)督機制不完善
近年來，企業(yè)管理層對各資金運用環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力的情況，盡管設(shè)置了一些監(jiān)督職能，也制定了多種監(jiān)督制度，但因監(jiān)督者沒有掌握企業(yè)資金全面情況的必要信息和手段，因而難以及時有效地發(fā)揮作用。一些企業(yè)在重大投資等問題上，還沒有形成有效的決策約束機制，資金流向與控制脫節(jié)。由于監(jiān)督工作滯后，一出問題就觸目驚心。有些單位領(lǐng)導(dǎo)對自身財務(wù)家底說不清，而財務(wù)人員對經(jīng)營情況又不甚了解，且處于從屬地位，常常只能按領(lǐng)導(dǎo)的意圖處理，這就造成“財務(wù)管理跟著會計核算走，會計核算跟著領(lǐng)導(dǎo)意志走”，使財務(wù)監(jiān)督流于形式。
2.4資金集中管理工作有待加強
在企業(yè)中資金管理多頭、分散的現(xiàn)象仍然存在。銀行賬戶開設(shè)過多，集中的手段和渠道還達不到管理的要求，有些基層單位若干家銀行開立賬戶，形成利益關(guān)系，造成資金分散，不利于鐵路局進行資金歸集，更不利于發(fā)揮集中管理的效益，同時也增加了企業(yè)進行資金安全管理的難度，也更容易產(chǎn)生資金風險。
3產(chǎn)生資金風險的原因分析
3.1管理理念上有偏差
有些鐵路單位對加強資金管理的認識還有較大差異，對上級資金管理規(guī)定的具體工作落實上，往往停留在建立幾本臺賬、建立內(nèi)部管理制度上，發(fā)現(xiàn)的一些問題較多地強調(diào)客觀情況，大局意識不強;對通過加強資金管理提升企業(yè)整體管理水平研究和考慮得不深入，資金管理與其他管理工作結(jié)合不緊密，資金日常管理不到位。
3.2資金運用缺乏有效控制
鐵路運輸企業(yè)資金預(yù)算編制主要依據(jù)簡單的資金來源和運用需求，多為歷史數(shù)據(jù)的支持，缺乏綜合全面的分析和對未來市場環(huán)境變化的預(yù)測，在外部環(huán)境發(fā)生變化的情況下，原有預(yù)算無法滿足實際需要。由于資金預(yù)算不夠科學(xué)，按預(yù)算撥付資金的方式不能完全適應(yīng)各類單位的具體情況，造成部分單位資金緊張。在事前決策時，由于可行性論證不充足、不科學(xué)，難以依據(jù)準確、有價值的信息作出科學(xué)決策。由于生產(chǎn)指揮系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)與資金結(jié)算系統(tǒng)等缺乏有效對接，使資金管理缺乏針對性和實效性。
3.3監(jiān)管責任落實不到位
在日常資金管理過程中，往往強調(diào)的是資金流的順暢，而對于整個資金流轉(zhuǎn)的.控制存在缺失，內(nèi)部制衡、外部監(jiān)督責任尚不十分健全;對發(fā)生問題的責任部門、責任人的處罰難以落實，存在大事化小、小事化了的情況，從而影響到資金管理制度的剛性約束，削弱了資金管理工作的力度，忽視了資金風險。
4加強資金風險管理的措施
4.1加強資金預(yù)算管理
資金預(yù)算管理作為企業(yè)全面預(yù)算管理的有機組成部分，為從源頭上保障全面預(yù)算管理的實施，特別是為加強成本支出、資產(chǎn)管理提供有效的手段。應(yīng)將各企業(yè)的一切經(jīng)濟活動及資金收支、借貸行為都應(yīng)該納入預(yù)算管理，同時應(yīng)確保資金預(yù)算、總支出預(yù)算、固定資產(chǎn)投資預(yù)算等各項預(yù)算之間、上下級預(yù)算之間的平衡銜接關(guān)系，單位資金預(yù)算還應(yīng)根據(jù)具體業(yè)務(wù)情況分解編制滾動預(yù)算，以便于預(yù)算的掌握和控制。預(yù)算一經(jīng)確定，必須在日常的活動中嚴格執(zhí)行，各項資金支付和審核都應(yīng)以預(yù)算為依據(jù)，凡是預(yù)算外支出，必須經(jīng)過預(yù)算調(diào)整程序或本單位的應(yīng)急決策程序進行確認，否則財會和資金結(jié)算部門一律不予支付，從預(yù)算上對資金風險加以控制。
4.2進一步強化和完善資金管理內(nèi)控制度
各單位要繼續(xù)認真貫徹落實《關(guān)于進一步加強資金管理防范資金風險確保資金安全的若干意見》和配套的各項管理規(guī)定，牢固樹立風險意識，加強資金安全管理。在部統(tǒng)一規(guī)定的基礎(chǔ)上，結(jié)合本單位的工作實際，建立健全嚴格、有效、可操作性強的內(nèi)部控制制度，從事前、事中、事后不同階段，抓住源頭性問題和過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，明確工作流程、審批權(quán)限、崗位責任、監(jiān)督管理、責任追究等規(guī)定。要將責任落實到崗位和個人。要有對落實情況的監(jiān)督檢查和對違規(guī)問題的責任追究制度，真正做到按章辦事，違章必究。
4.3充分發(fā)揮各級審計部門的作用
各級審計部門在資金管理工作中擔負著重要職責，一定要充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用。一是審計工作要堅持獨立、客觀、公正的標準，實事求是、不折不扣進行監(jiān)督和評價;二是不僅對所屬下級單位進行審計，對同級內(nèi)部的財務(wù)、資金中心等有關(guān)管理部門也要堅持審計;三是在對財務(wù)狀況、經(jīng)營結(jié)果進行審計的同時，更要注重對單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性及風險管理進行評審，提出改進和完善的意見和建議，并跟蹤審計意見和決定的落實情況;四是在各種審計活動中，要把資金安全審計作為重要內(nèi)容。
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