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（精品）企業(yè)內(nèi)部控制研究論文
在平時的學習、工作中，大家肯定對論文都不陌生吧，論文寫作的過程是人們獲得直接經(jīng)驗的過程。相信寫論文是一個讓許多人都頭痛的問題，下面是小編為大家收集的企業(yè)內(nèi)部控制研究論文，僅供參考，歡迎大家閱讀。
企業(yè)內(nèi)部控制研究論文1
1 企業(yè)內(nèi)控審計與報表審計兩者之間的區(qū)別與聯(lián)系
“整合審計”概念的提出給國內(nèi)大部分企業(yè)帶來了經(jīng)濟與技術(shù)方面的巨大考驗，但與此同時，也使得愈來愈多的企業(yè)更加關(guān)注并重視審計建設，從而起到引導國內(nèi)企管理念變革、推動企管向更先進方向發(fā)展的積極效應。所以，要想試行整合審計，就要做好內(nèi)控審計與報表審計兩者之間關(guān)聯(lián)性分析的基本功，才能有的放矢地完成兩者的有機融合。
1.1 內(nèi)控審計與報表審計的主要區(qū)別
1.1.1 審計目標和對象不同
內(nèi)控審計強調(diào)的是對企業(yè)經(jīng)營運作有重大影響的事項的審計與監(jiān)督，而財務報表審計則將其目標定位于對企業(yè)財務報告的有效性分析與審計，進而形成財務報告審計機制，故兩者的審計目標與審計對象存在差異。
1.1.2 測試范圍和目的不同
內(nèi)控審計需要對企業(yè)內(nèi)控的設計及運行進行全面測試，故涉及范圍較大，樣本容量及涉及內(nèi)容也較多。而報表審計則相反，其一般只選取對企業(yè)列報的財務報表有重大影響的關(guān)鍵事項，進而尋找可靠數(shù)據(jù)指標以形成審計意見，故其測試的范圍、樣本量和內(nèi)容都相對較小。
1.1.3 評價深度和準確度不同
內(nèi)控審計除需對內(nèi)控有效性發(fā)表審計意見外，還需要對審計過程中注意到的重大內(nèi)控缺陷予以披露并對現(xiàn)存問題進行嚴格區(qū)分，從而形成精準的分析與評估，故對內(nèi)審深度要求較高。而財務報表審計只是為了給后續(xù)實質(zhì)性內(nèi)控審計工作提供相應依據(jù)，所以，只需在做出必要分析的前提下，判斷出它對內(nèi)控有效性的實質(zhì)影響即可，因而評價結(jié)論在準確度與深度上要求略低。
1.2 內(nèi)控審計與報表審計的主要聯(lián)系
談到兩者的聯(lián)系，具體表現(xiàn)為兩者在審計業(yè)務類型、風險導向理念、審計操作流程與方法等多方面體現(xiàn)出的一致性。畢竟，無論是基于何種指標的審計，其運用的審計理論都應具有高度適用性，另外，財務報表審計首先是針對企業(yè)所處的經(jīng)濟、政治及自身行業(yè)特色，并依據(jù)審計風險模型對企業(yè)現(xiàn)行報表數(shù)據(jù)進行評估，獲取審計證據(jù);而內(nèi)控審計也是基于企業(yè)風險導向理念，特定領(lǐng)域存在缺陷的風險程度越高，審計關(guān)注則越多，再加上內(nèi)控的日常審計主要是側(cè)重于財務報表的審計，因此，兩者在審計視角的確認等方面聯(lián)系頗為密切。
2 整合審計可行性分析
雖然內(nèi)控審計與財務報表審計存在差異，但兩者在審計目標和技術(shù)操作上卻存在相似之處，因此，實現(xiàn)兩者的整合審計十分可行。
2.1 整合審計具有理論基礎(chǔ)
企業(yè)內(nèi)控審計與財務報表審計的最終服務對象都是財務信息的使用者，即涵蓋股東、債權(quán)人、監(jiān)管部門等在內(nèi)的各方人員，同時兩者的最終目的也都是為了通過提高他們對企業(yè)公布信息的信賴程度而維護和提高企業(yè)信息受眾的整體利益，所以，兩種審計在審計方法存在共性，在審計流程上亦有重疊。審計共性為整合審計提供了理論基礎(chǔ)，因此，理論上的可行將推動整合審計的發(fā)展。
2.2 整合審計具有實踐基礎(chǔ)
現(xiàn)階段，部分企業(yè)實行兩種審計并行，這勢必要增加企業(yè)的審計成本，而將審計過程進行整合，終將大大削減像審計證據(jù)收集、整體情況了解等這些基礎(chǔ)且重要的工作所需的人力、物力等各項耗費，對企業(yè)與事務所雙方都將是利好消息。除了實現(xiàn)資源共享必然會節(jié)約時間成本外，雙方資源的機會成本也大大提高，所以，有效降低審計成本為整合審計進一步實踐提供良好基礎(chǔ)。
2.3 整合審計具有智力支持
隨著審計工作的深入落實及對企業(yè)的卓越貢獻，使得“審計”一詞深入人心，再加上國內(nèi)注冊會計師行業(yè)逐步壯大，高精尖審計人才輩出，也為行業(yè)的進一步發(fā)展添磚加瓦。然而，在市場競爭日趨白熱化的情形下，分秒必爭的從業(yè)心態(tài)也不容忽視，注會行業(yè)應拓寬自身從業(yè)范圍，推陳出新，提升審計工作綜合效率，因此，整合審計在人才儲備方面應十分充足。此外，整合審計也并沒有忽略注會獨立性的體現(xiàn)，由于事務所和注冊會計師本身都會對兩個出具的審計意見負責，所以，根本不存在以一方面業(yè)務為主導傾向而甘愿犧牲另一方面審計業(yè)務的客觀問題，這不僅體現(xiàn)了審計的特性，也迎合了企業(yè)的審計訴求。
3 企業(yè)整合審計協(xié)同機制構(gòu)建
現(xiàn)階段，整合審計構(gòu)建與落實還需多方共同協(xié)作，才能鋪平整合審計的前進道路，進而以此帶動業(yè)務本身、行業(yè)本身及企業(yè)等多方的共同進步與長足發(fā)展。
3.1 構(gòu)建執(zhí)行規(guī)范與操作指南
目前，整合審計備受青睞，但現(xiàn)行整合審計卻沒有與之配套的`專項指引與具體規(guī)范加以指導，使其在實際操作與實施中，僅存概括性總體要求及簡易操作方法，從而呈現(xiàn)出一種重理念輕實際的現(xiàn)實問題。因此，要想使整合審計能夠長久發(fā)展，亟須盡快出臺針對整合審計計劃、實施、程序等方方面面的細化指引、規(guī)范及操作方案，甚至還要依據(jù)不同行業(yè)制定不同的執(zhí)行指南，以更好地服務于會計師事務所的審計工作。
3.2 進一步加強注會素質(zhì)建設
注冊會計師是新型整合審計的主要執(zhí)行者，其職業(yè)判斷可謂是貫穿于整個審計過程的始終，故審計質(zhì)量的優(yōu)劣與注冊會計師的職業(yè)素養(yǎng)與操守有著緊密聯(lián)系。一般而言，國內(nèi)大型會計師事務所在企業(yè)進行整合審計時常采用分組合作方式，這就對一個注冊會計師的整體審計能力提出了新的要求。另外，不可否認的是，企業(yè)有些涉及商業(yè)機密方面的審計結(jié)果不便對外報告，故一些審計師在審計過程中也表現(xiàn)得只是走走過場，未能深入考察，這些做法都無法滿足整合審計的要求。由此可見，目前事務所還缺乏整合審計方面的注冊會計師，因此，未來的人才吸納應多注意兩種審計人才的平衡，才能幫助注會行業(yè)實現(xiàn)良好發(fā)展。
3.3 精細區(qū)分審計界限與范疇
在企業(yè)條件允許的情況下，愿意分別聘請不同審計人員對內(nèi)控與財務報表進行單獨審計是非常奏效的，但前述也提到過這個問題，如若這樣進行將會大大加重企業(yè)成本負擔。鑒于成本效益原則，企業(yè)也應綜合考量，采用整合審計方式進行兩者的協(xié)同審計。這里有一點值得強調(diào)：就是在整合審計過程中需明確審計界限并保證雙方彼此的獨立性，同時，為了防止審計人員審計時的主觀臆斷，應明令禁止其直接引用報表審計的證據(jù)或結(jié)論，也只有這樣才能真正劃清財務報表與非財務報告兩者之間的審計范疇與涉及的審計界限。
3.4 構(gòu)建溝通協(xié)調(diào)的合作氛圍
為了更好地完成整合審計工作，在執(zhí)行過程中可要求企業(yè)與審計單位之間各司其職，并強化雙方及時而全面地溝通與協(xié)調(diào)的機制。具體地，企業(yè)應在保持彼此獨立性的前提下，積極配合審計工作，主動提供審計依據(jù);同時，審計人員也應隨時與企業(yè)相關(guān)部門溝通，避免閉門造車和主觀傾向作祟，這樣一來可使雙方都能夠更加積極、認真對待審計工作，二來也能使注會提出的建設性意見很快落實與反饋，從而促進企業(yè)整改。
3.5 大力加強企業(yè)信息化管控
處在科技迅猛發(fā)展的時代，企業(yè)已逐步實現(xiàn)了財務電算化，但信息化步伐卻在審計應用上停滯不前。注會在內(nèi)控審計時，需綜合考察其設計與執(zhí)行的貫徹一致性及合理性，設計的合理性可通過企業(yè)章程進行預判，但執(zhí)行一貫性判斷卻存在困難。如若企業(yè)引進ERP系統(tǒng)就可對企業(yè)內(nèi)控相關(guān)業(yè)務流、審批流及人員權(quán)限進行事先設定，以保證內(nèi)控執(zhí)行的一貫性，從而使注會在整合審計工作中的難度大為降低，同時信息化管控也為整合審計的資料提取等工作相應縮短了時間，提升了工作效率，進而達到整合審計的總體目標。
4 企業(yè)整合審計執(zhí)行著力點
整合審計可通過內(nèi)控與財務報表兩種審計間的相互利用與彼此驗證降低了審計風險，并借著二者優(yōu)勢使審計質(zhì)量大大提升。但審計人員在使用共享信息時應保持高度警惕，不可盲目借鑒，否則可能會造成某項存在錯誤的審計影響性放大與延續(xù)，進而導致結(jié)論偏頗。故整合審計應保持高度的機動靈活性，每一步驟的繼續(xù)推進均需大量的職業(yè)判斷，才能切實保障審計的質(zhì)量提升。
4.1 計劃階段
在審計計劃階段，風評、規(guī)模、工作量及協(xié)作程度等都應被看作是開展整合審計初始計劃的關(guān)鍵因素，需重點考慮。另外，審計總體策略與具體方案也應在這一環(huán)節(jié)加以制定，主要包括審計范圍、方向、時間及具體步驟等，才能保證環(huán)環(huán)相扣的連續(xù)性工作的信息聚集與分析判斷，并對所有環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的缺陷進行及時修正，以保證審計計劃的順利施行。
4.2 執(zhí)行階段
在審計過程中，為了確保內(nèi)控審計與報表審計同等重要，應先對企業(yè)內(nèi)控環(huán)境加以評估和判斷，以識別出重要信息，據(jù)此了解錯報來源。當然，對企業(yè)整合審計還應以內(nèi)控審計要求為藍本，在研究內(nèi)控制度前提下，對企業(yè)內(nèi)控流程進行精心設計，以保證審計工作的運行更加有效。
4.3 評價階段
大量實例表明，現(xiàn)階段的注冊會計師對報表審計關(guān)注度較高。而關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制審計，國家已在相關(guān)文件中規(guī)定了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制普遍存在缺陷的類型，即為設計與運行缺陷，并按影響程度具體細化為重大缺陷、重要缺陷與一般缺陷等，所以，審計人員在此方面可能發(fā)揮的主觀作用較小。而在整合審計評價階段，需發(fā)揮人為主觀作用對各項缺陷進行嚴格評價，以便最大限度地規(guī)避缺陷和連鎖效應的惡性循環(huán)。
4.4 報告階段
報告階段的注會要借助職業(yè)能力對整個審計階段做出結(jié)果判斷，并最終形成報告報出。當然，注冊會計師在出具審計報告時，應綜合考量企業(yè)的客觀情況，如審計范圍受限，審計時間倉促等，皆會造成審計判斷的客觀性部分失效，所以，事務所應根據(jù)內(nèi)控及財務報表的報告服務對象差異單獨出具審計報告，進而體現(xiàn)整合審計的協(xié)同與獨立。
國內(nèi)的整合審計雖起步較晚，但它能夠促進內(nèi)控審計的長效健康發(fā)展，使財務報表與內(nèi)控審計質(zhì)量得到雙重提升，并能夠促使注會行業(yè)職業(yè)能力和企業(yè)內(nèi)控水平的整體提高，故相信實現(xiàn)整合審計，便可以促使國內(nèi)企業(yè)的管理水平迅速提高，最終實現(xiàn)企業(yè)與事務所之間的協(xié)作雙贏。
企業(yè)內(nèi)部控制研究論文2
在計算機應用互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，企業(yè)所面臨的風險和問題正在逐漸加大，在此背景下，加強企業(yè)內(nèi)部控制和審計就成為了日益頻繁的話題。加強企業(yè)內(nèi)部控制審計對于企業(yè)的健康發(fā)展作用甚大，但我國企業(yè)目前在實行內(nèi)部控制審計時還存在重視不足、缺乏獨立性、員工專業(yè)素質(zhì)低和控制范圍過窄等問題，為了更好地適應互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境，企業(yè)應加強內(nèi)部環(huán)境建設、建立風險評估機制、加強企業(yè)控制活動、提高對內(nèi)控審計的重視度、加強員工的專業(yè)能力以及建立良好內(nèi)控審計的體制等。
互聯(lián)網(wǎng)時代的到來沖擊著無數(shù)的傳統(tǒng)行業(yè)，使它們在企業(yè)運行和企業(yè)管理上都表現(xiàn)出了很大的不適應。隨著網(wǎng)絡科技的快速發(fā)展，網(wǎng)絡安全問題也逐漸受到了越來越多的重視。互聯(lián)網(wǎng)金融是一種新的金融形式，它在便捷了傳統(tǒng)金融交流的同時，也給企業(yè)安全帶來了更大挑戰(zhàn)。雖然企業(yè)在進行互聯(lián)網(wǎng)金融活動時會面臨更大的風險，但互聯(lián)網(wǎng)金融已經(jīng)顯現(xiàn)出主導金融行業(yè)未來發(fā)展的苗頭，如果一味排斥互聯(lián)網(wǎng)金融，最終還是會被淘汰。所以，在互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下做好內(nèi)部控制及審計工作是企業(yè)的重點研究方向。
一、互聯(lián)網(wǎng)金融與內(nèi)部控制審計的概述
�。ㄒ唬┗ヂ�(lián)網(wǎng)金融
互聯(lián)網(wǎng)金融在大數(shù)據(jù)和云計算上的優(yōu)勢是傳統(tǒng)金融無法企及的，互聯(lián)網(wǎng)金融是將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和金融功能有機結(jié)合后的產(chǎn)品。互聯(lián)網(wǎng)金融是基于網(wǎng)絡平臺的金融市場、服務、組織、產(chǎn)品以及監(jiān)管體系，并且它具有普惠金融、平臺金融、信息金融和碎片金融的模式。
（二）內(nèi)部控制審計
內(nèi)部控制審計是評價企業(yè)內(nèi)部控制是否有效的一個過程，企業(yè)實行內(nèi)部控制有助于企業(yè)規(guī)避風險，提升企業(yè)應對問題的能力，而內(nèi)控審計就是找出企業(yè)內(nèi)部控制缺陷和造成缺陷原因的客觀依據(jù)。
�。ㄈ┰诨ヂ�(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下實施企業(yè)內(nèi)部控制審計的重要性
互聯(lián)網(wǎng)金融的普及給企業(yè)帶來更多便利的同時也讓企業(yè)面臨著更多的風險：互聯(lián)網(wǎng)金融的重要工具是計算機和網(wǎng)絡，而伴隨著計算機和網(wǎng)絡被討論的最多的就是信息安全。在新形勢下，企業(yè)實行內(nèi)部控制與審計就可以最大限度地降低企業(yè)因信息泄露而造成的風險。另外，網(wǎng)絡詐騙等違法犯罪活動也時刻威脅著互聯(lián)網(wǎng)金融的健康，為了避免企業(yè)在進行互聯(lián)網(wǎng)交易、結(jié)算等活動時的正當權(quán)益受到侵害，各金融行業(yè)的企業(yè)都應該對內(nèi)部控制以及內(nèi)控審計產(chǎn)生足夠的重視。
二、我國企業(yè)在內(nèi)部控制審計中存在的主要問題
�。ㄒ唬┢髽I(yè)對內(nèi)部控制審計的重要性認識不足
我國的企業(yè)內(nèi)部控制審計制度是因政府的強制要求才得以實施的，既不是企業(yè)的內(nèi)在需求，也沒有引起企業(yè)的足夠重視。政府要求企業(yè)施行內(nèi)部控制審計的做法會在一定程度上引起企業(yè)的反感，企業(yè)并不認為自身需要進行內(nèi)部控制審計，因此它們會忽視因被強制執(zhí)行內(nèi)部控制審計而獲得的利益，從而認為內(nèi)部控制審計沒有必要。那些企業(yè)家不愿承認的是，正因為政府強制要求實行內(nèi)部控制審計制度，它們才避免了很多問題和風險，所以企業(yè)對內(nèi)部控制和內(nèi)控審計的忽視在一定程度上阻礙了內(nèi)部控制審計的發(fā)展。
�。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)部控制審計缺乏獨立性
為了避免偏見、舞弊、相互勾結(jié)等行為，在實施內(nèi)部控制以及內(nèi)部控制審計時一定要具有相當?shù)莫毩⑿裕绕涫窃诨ヂ?lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，各部門之間的聯(lián)系比以往更加緊密，因此，企業(yè)內(nèi)控審計機構(gòu)的獨立性也會大大降低。缺乏獨立性的內(nèi)部控制審計部門將難以發(fā)揮好它應盡的職責，導致企業(yè)會計信息失真，出現(xiàn)大量惡性造價事件。如果企業(yè)在進行內(nèi)部控制審計時具有足夠的獨立性，那么它一定能先于政府或傳媒發(fā)現(xiàn)自身存在的問題。
�。ㄈ┢髽I(yè)內(nèi)部控制審計人員的專業(yè)素質(zhì)不足
目前我國企業(yè)的內(nèi)控審計人員在專業(yè)素質(zhì)上是不足以適應企業(yè)內(nèi)控審計需要的，他們普遍存在知識結(jié)構(gòu)單一以及行業(yè)經(jīng)驗不足問題，這些問題都會嚴重影響企業(yè)內(nèi)控審計的質(zhì)量。為了更好地適應互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境，企業(yè)必須加快運作的節(jié)奏，如果內(nèi)部控制跟不上，企業(yè)就非常容易遭受損失且難以挽回。
�。ㄋ模┢髽I(yè)內(nèi)部控制審計的范圍過于狹窄
我國的企業(yè)內(nèi)部控制和審計制度于企業(yè)本身的制度并不相適應，因我國的企業(yè)內(nèi)控審計制度是在政府的干預下產(chǎn)生的，所以企業(yè)在施行內(nèi)控和審計時并不會給予相關(guān)機構(gòu)很多的活動空間和權(quán)力，因此企業(yè)內(nèi)控審計的范圍非常狹窄。而目前，互聯(lián)網(wǎng)又想企業(yè)提出新的挑戰(zhàn)，企業(yè)的運營和管理比以前更加復雜，所以，相比之下，企業(yè)的內(nèi)控審計所涉及的范圍就比以前更小。
三、如何加強互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制及審計
�。ㄒ唬┘訌娖髽I(yè)內(nèi)部環(huán)境建設
控制環(huán)境使企業(yè)對控制的認知，企業(yè)在這個環(huán)境下進行經(jīng)營活動并履行其職責。一般來說，控制環(huán)境包括了治理機構(gòu)、機構(gòu)設置和全責分配等方面，可能還會涉及到企業(yè)文化、人事策略等問題，在進行企業(yè)內(nèi)部控制和審計時要對這些問題進行嚴格監(jiān)督，確保企業(yè)健康穩(wěn)定地運行。雖然目前很多企業(yè)已經(jīng)在逐步提高對內(nèi)控和審計的重視程度，但它們在這方面的能力依然薄弱。在互聯(lián)網(wǎng)金融的時代，企業(yè)在運行時會面臨比以往更大的環(huán)境變化，包括大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的革新，企業(yè)在這種形勢下可能面臨整合部門設置的問題，如果沒有足夠良好的內(nèi)控和審計環(huán)境，企業(yè)在進行部門整合時就會產(chǎn)生諸多問題，最終會對企業(yè)的改革產(chǎn)生非常不利的影響。
（二）建立快速反應的風險評估機制
伴隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的崛起，企業(yè)在金融交易方面不僅獲得了更多的便利，也面臨著更多的風險。風險評估是辨識和評價企業(yè)風險的一種手段，它是企業(yè)在施行風險管理機制時所能提供的最可靠的依據(jù)。目前，市場的機制已經(jīng)發(fā)生了根本的轉(zhuǎn)變，在互聯(lián)網(wǎng)的推動下，更多不健康的企業(yè)應運而生，市場已經(jīng)不像之前那樣穩(wěn)定和可靠，企業(yè)所面臨的風險正顯著加劇。風險評估需要企業(yè)對內(nèi)外的影響作出適當?shù)膽獙�，可以采取風險識別或完善風險管理制度的方法。
�。ㄈ┘訌娖髽I(yè)的控制活動
加強企業(yè)的控制活動能夠有效應對企業(yè)可能會遭遇到的風險�；ヂ�(lián)網(wǎng)金融時代的關(guān)鍵是大數(shù)據(jù)和云計算，龐大的數(shù)據(jù)量只能通過計算機才能計算，如果在錄入數(shù)據(jù)時產(chǎn)生了任何一點人為的錯誤（故意或無意）都難以察覺，這就給某些企圖損公利己的人提供了便利。如果不加強企業(yè)內(nèi)部控制的活動、不加強企業(yè)內(nèi)控審計的活動，企業(yè)就有可能遭受損失，而且難以追查。
�。ㄋ模┩晟破髽I(yè)的信息溝通機制
互聯(lián)網(wǎng)時代意味著信息化程度成為決定企業(yè)發(fā)展與管理水平的關(guān)鍵，在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，最重要的就是溝通，因為互聯(lián)網(wǎng)使得溝通變得比以往任何時候都要方便。企業(yè)在面對互聯(lián)網(wǎng)金融這一新模式時一定要加強并完善企業(yè)的信息溝通機制，及時與合作伙伴或客戶溝通，而這也是企業(yè)在進行內(nèi)部控制和審計時應該重點關(guān)注的問題。
�。ㄎ澹┨岣咂髽I(yè)對于內(nèi)部控制審計的重視程度
互聯(lián)網(wǎng)金融時代，企業(yè)會面臨比以前更多的問題和困擾，如果還不重視內(nèi)部控制和審計，勢必會被時代拋棄。首先，企業(yè)的管理層要做到重視企業(yè)內(nèi)控和內(nèi)控審計，然后才能自上而下的貫徹內(nèi)控和審計的意識�；ヂ�(lián)網(wǎng)金融時代對企業(yè)提出了更大的挑戰(zhàn)，而管理層首先要明白這樣的挑戰(zhàn)會給企業(yè)本身帶來多大的影響。在管理層貫徹了加強企業(yè)內(nèi)控和審計的意識之后，就應迅速將這種意識傳播到廣大員工之中，通過宣導的方式將這種思想傳遞給每一位員工。
�。┘訌娖髽I(yè)內(nèi)部控制隊伍的建設
人才是決定企業(yè)生存與發(fā)展的.關(guān)鍵因素，在加強企業(yè)內(nèi)控和審計方面，強化內(nèi)控和審計團隊的建設是最有效的手段。在這方面，企業(yè)可以采取優(yōu)化內(nèi)控和審計人員結(jié)構(gòu)、借鑒優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗以及培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)工作人員三種方式加強內(nèi)控和審計：在優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)方面，企業(yè)應要求審計師具備財務、會計、統(tǒng)計、企業(yè)管理、概率、線性規(guī)劃以及計算機等多方面的知識，而在互聯(lián)網(wǎng)金融時代，計算機和網(wǎng)絡是最重要的交流工具，所以應嚴格要求所有的審計人員都必須熟練運用計算機；在借鑒優(yōu)秀企業(yè)經(jīng)驗方面，可以參考成功企業(yè)的內(nèi)部控制和審計人員的選拔、考核制度，結(jié)合自身的特點，制定合理的考核制度；在培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)人才方面，企業(yè)應該加強對內(nèi)控和審計人員的教育工作，主要包括專業(yè)技能和素質(zhì)教育。為了更好地適應互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境，企業(yè)在加強內(nèi)控和審計人才隊伍建設時應充分結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)時代的特點，重點培養(yǎng)他們對互聯(lián)網(wǎng)的了解程度，以便他們可以高效地完成內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計的工作。
�。ㄆ撸┙⒏咝У钠髽I(yè)內(nèi)部控制審計體制
根據(jù)國際上的經(jīng)驗來看，政府審計和企業(yè)內(nèi)部控制審計的權(quán)力是平行的，沒有高低之分，政府控制審計只是為了完善和強化企業(yè)的內(nèi)部控制和審計。為了更好地應對互聯(lián)網(wǎng)的沖擊，企業(yè)應結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)金融的特點完善內(nèi)部控制審計的制度，使其充分適應互聯(lián)網(wǎng)金融的要求，在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下也能很好地保障企業(yè)順利平穩(wěn)地運行和發(fā)展。
四、結(jié)束語
互聯(lián)網(wǎng)的興起給所有的企業(yè)都帶去了機遇和挑戰(zhàn)，在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，企業(yè)對于內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計的需求會越來越高，研究企業(yè)如何在互聯(lián)網(wǎng)時代下完善內(nèi)部控制和審計不僅能讓企業(yè)抓住更多機會，也有利于企業(yè)規(guī)避隨之而來的更多的風險和困擾。
企業(yè)內(nèi)部控制研究論文3
隨著市場經(jīng)濟的高效發(fā)展，我國的大部分企業(yè)的工作模式和內(nèi)部控制管理工作都發(fā)生了明顯的變化，對于內(nèi)部控制工作來說，制定發(fā)展的總體目標，提升預算管理工作的力度是提升企業(yè)內(nèi)部管理工作的重點，同時也是提升企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益的重點。但是，在具體的工作中，企業(yè)的各個部門之間的工作還存在著嚴重不協(xié)調(diào)性，內(nèi)部控制工作需要進一步改進和控制。
1制定內(nèi)部預算管理辦法
企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營的過程中，需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展特點來制定相對比較科學的管理方案。在預算編制工作中，工作人員要選擇切實可行的方式，在工作范圍，方式以及各類項目上加強控制。建立相對比較集中的內(nèi)部控制方式，同時還應該對企業(yè)的運轉(zhuǎn)方式進行改進和完善。通常情況下，企業(yè)所采取的方式就是建立預算管理委員會。這一部門的權(quán)威性比較突出，可以處理企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營中出現(xiàn)的各類復雜的問題。在預算管理委員會的工作中，委員這一職務的重要性比較突出。在管理工作中主要包括財務、技術(shù)以及市場等不同的方面。委員會成員應該對市場的運行規(guī)律進行嚴格地掌握，然后根據(jù)市場運行的特點以及企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)情況來對內(nèi)部的價格進行控制。在具體的工作中，管理人員需要對相關(guān)的工作人員進行業(yè)績考核，建立相對比較完善的審核制度，提升財務管理工作的重要性，將全面預算工作落到實處。總體來看，全面預算管理工作主要是在保證財務預算穩(wěn)定性的前提下進行的，但是在實際的企業(yè)發(fā)展的過程中，工作人員對于財務預算以及財務管理行為存在著嚴重地誤解�？偸菍㈩A算看做是企業(yè)運行中的支出部分，但是事實上，企業(yè)的財務預算還包含企業(yè)發(fā)展中的各個環(huán)節(jié)。因此，人們的思想觀念還受到傳統(tǒng)預算管理方式的禁錮。
2選擇科學的預算編制程序，提升編制預算的一致性
從這一點上看，預算結(jié)構(gòu)的制定可以表現(xiàn)為不同的形式，通常情況下，比較常見的和比較典型的就是自上而下和自下而上的'形式。采用上下結(jié)合的方式優(yōu)點比較突出。具體來說，企業(yè)在對預算編制方式進行選擇的過程中，主要是以企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營規(guī)模的大小以及部門設立的復雜程度等因素來進行。為了增強企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的高效性。制定相對比較科學的編制預算目標意義重大。在具體的編制工作中，工作人員需要對相關(guān)的預算指標加強了解，同時還應該以基本的預算金額為重點，彌補預算信息上的不足，制定相對比較科學的預算方案，減少企業(yè)發(fā)展過程中的價格爭議現(xiàn)象。保證預算結(jié)果的準確性。另外，采用上下結(jié)合的預算編制方式還可以有效的實現(xiàn)預算意識和預算目標的統(tǒng)一，從根本上看，工作人員需要盡量減少自上而下以及自下而上預算編制工作中的嚴重不足，提升預算目標的協(xié)調(diào)性。具體來說，編制程序可以從以下幾個方面來進行具體的分析，第一，企業(yè)需要實現(xiàn)制定相對比較科學和合理的預算思路和目標。第二是各個子公司可以根據(jù)預算的思路，并且結(jié)合自身的實際發(fā)展情況來制定草案的編制。第三是，預算管理委員會還應該提升預算工作的協(xié)調(diào)性和穩(wěn)定性。第四是委員會需要根據(jù)各子公司和相關(guān)的負責人進行協(xié)調(diào)，最終通過預算審核的標準。第五，通過相關(guān)的預算方案的制定以及相關(guān)法案形式的執(zhí)行工作，以此為依據(jù)來提升預算編制工作的準確性和規(guī)范性。
3嚴格執(zhí)行與監(jiān)督，實現(xiàn)控制的有效性
預算管理成敗與否的關(guān)鍵是預算是否得到有效的執(zhí)行。在預算執(zhí)行過程中，作為各責任中心的子公司、二級單位必須向預算管理委員會報送執(zhí)行計劃進度，這既是委員會對預算進行過程監(jiān)控的依據(jù)，也是考慮是否調(diào)整年度預算的重要參考。預算管理委員會可以利用計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)對各責任中心的經(jīng)濟業(yè)務處理如會計核算進行跟蹤。這樣，一方面可以使董事會、總經(jīng)理對預算執(zhí)行情況進行實時控制，另一方面也進一步卡住了會計信息失真的源頭，從而減少虛假會計信息。預算的執(zhí)行和監(jiān)督是緊密聯(lián)系的，有力監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保障。為加大監(jiān)督力度，監(jiān)督工作可以由預算管理委員會協(xié)同企業(yè)內(nèi)審部門共同完成。內(nèi)審部門一方面可以借助網(wǎng)絡系統(tǒng)在預算執(zhí)行過程中對各二級單位實施突擊審查，另一方面也可以在期末根據(jù)財務部門匯總結(jié)果進行定期審查。
4抓住控制關(guān)鍵點，全面評估執(zhí)行情況，嚴考核硬兌現(xiàn)
加強對預算收支的真實性、合規(guī)性的監(jiān)督，對預算執(zhí)行結(jié)果嚴考核硬兌現(xiàn)，維護預算的嚴肅性，使預算管理真正成為企業(yè)控制經(jīng)濟活動的有效手段。內(nèi)部會計控制應針對業(yè)務處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。因此，為了抓住預算管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，必須對預算執(zhí)行結(jié)果進行全面評估與考核。預算管理委員會及相關(guān)部門對預算當期實際發(fā)生數(shù)與預算數(shù)之間存在的差異，不論有利還是不利，都要認真分析原因，并找到內(nèi)部會計控制中的強項和弱項，總結(jié)經(jīng)驗教訓，制定改進措施。再在此基礎(chǔ)上對預算完成情況、預算編制的準確性與及時性進行考核，肯定成績，找出問題，制定和實施科學合理的獎懲制度。
5及時反饋與調(diào)整，確保控制適時性
內(nèi)部會計控制要遵循適時性原則，即“內(nèi)部會計控制應隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善�！币蚨�，預算管理必須及時進行信息反饋與調(diào)整，以適應環(huán)境的變化。利用網(wǎng)絡系統(tǒng)把會計結(jié)算與核算的結(jié)果反饋給董事會、總經(jīng)理，使企業(yè)高層在遠離預算執(zhí)行現(xiàn)場的情況下仍能及時了解和控制預算執(zhí)行過程。結(jié)束語綜上所述，預算管理在企業(yè)的管理當中有著非常重要的作用，對于規(guī)范經(jīng)營者的行為有著非常好的推動作用，所以在管理的過程中一定要加強對重點環(huán)節(jié)的監(jiān)督，只有這樣才能更好的保證企業(yè)的正常運行，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
企業(yè)內(nèi)部控制研究論文4
摘要:房地產(chǎn)企業(yè)實施內(nèi)部控制能夠提升管理水平，增強企業(yè)的市場競爭實力，對企業(yè)的長遠發(fā)展也起到了保障性作用。如果企業(yè)忽視了內(nèi)部控制管理工作，則會給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動埋下隱患，所以說加強企業(yè)內(nèi)部控制體系建設極為重要。
關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部控制體系
一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設的意義
(一)內(nèi)部控制有利于企業(yè)規(guī)范經(jīng)營方式
房地產(chǎn)項目具有投資規(guī)模大、資金量需求高、開發(fā)周期長等特點，所以其投資風險相對于其他行業(yè)來說也較大，采用合適且有效的內(nèi)部控制程序能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程進行全面監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務開展過程中存在的問題，并采取行之有效的措施予以解決，在保證企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的前提下，節(jié)約運營成本。
(二)內(nèi)部控制能夠保障企業(yè)資源安全
企業(yè)日常經(jīng)營管理和會計信息之間有著緊密的聯(lián)系，有效的內(nèi)部控制能夠提升會計信息質(zhì)量，保障會計信息的真實性和可靠性，使房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程能夠獲得高質(zhì)量的會計信息作為管理的支撐。特別重要的是，實施內(nèi)部控制可以監(jiān)督企業(yè)所有財產(chǎn)物資采購、驗收使用、保管、處置的全過程，從而保護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全，避免企業(yè)資產(chǎn)非合理的流失。
(三)內(nèi)部控制有利于企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展
內(nèi)部控制實施過程中可以加入對企業(yè)各部門的監(jiān)督考核，將及時的將企業(yè)運營實際情況反映出來，良好的內(nèi)控環(huán)境有利于各企業(yè)間的協(xié)作配合，全面彰顯企業(yè)的整體性，提高整體經(jīng)營效率，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。
二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
(一)內(nèi)部控制認識不足
很多企業(yè)對內(nèi)部控制缺乏足夠的重視，將內(nèi)部控制定義為工作制度的匯總，沒有理解清楚內(nèi)部控制的真正含義，內(nèi)控制度工作未實現(xiàn)系統(tǒng)化，工作停留在各種制度的文字編制上，缺乏與制度相配套的操作流程和監(jiān)控辦法，內(nèi)控工作的實用性、操作性、有效性都因此而大打折扣。此外，企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制的重視程度不夠，企業(yè)雖然制定了一系列的內(nèi)部管理辦法，但因缺乏管理層的支持而難以推動執(zhí)行，最終導致企業(yè)的制度流于形式，變成了一紙空文被高高的掛在了墻上，沒有發(fā)揮出其本應發(fā)揮的作用。
(二)內(nèi)控環(huán)境差
企業(yè)內(nèi)控環(huán)境問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，治理結(jié)構(gòu)不完善，企業(yè)內(nèi)部沒有形成有效的制衡機制，職責分工也缺乏科學性；第二，一些經(jīng)理人的風險意識和責任感較低，由于目前我國在對職業(yè)經(jīng)理人的監(jiān)督和約束方面還不夠完善，激勵經(jīng)理人員的外部機制有效性較差，有可能使得經(jīng)理人管理者缺乏自我知識更新及能力提升的動力，對風險內(nèi)控的責任心也無法被調(diào)動起來；第三，企業(yè)文化建設缺失，很多房地產(chǎn)企業(yè)并沒有認識到企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展過程中所起的作用，對內(nèi)部文化建設投入精力不足，不能夠?qū)⑵髽I(yè)文化真正融入到自身的經(jīng)營戰(zhàn)略中去，有的企業(yè)甚至根本有沒有足夠的`企業(yè)文化，這個問題需引起企業(yè)高度的重視。
(三)企業(yè)內(nèi)部信息溝通及傳遞不暢
隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，人們已經(jīng)進入了互聯(lián)網(wǎng)時代，網(wǎng)絡技術(shù)也逐漸應用到了企業(yè)的運營管理之中，這大大的提高了企業(yè)的運營效率。從目前實際工作情況來看，部分房地產(chǎn)企業(yè)缺乏高度集成的信息系統(tǒng)來支撐并融合業(yè)務流程，各部門間的工作存在割裂的現(xiàn)象，各業(yè)務單元之間缺乏有效的溝通渠道，不利于企業(yè)各項制度的政策的貫徹落實，相關(guān)反饋信息的收集也缺乏及時性。
(四)內(nèi)部監(jiān)督不到位
制度的執(zhí)行需要輔以有效的監(jiān)督，部分房地產(chǎn)企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但在制度執(zhí)行的過程中卻缺乏有效的監(jiān)督，直接導致內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，執(zhí)行效果不理想。此外，很多房地產(chǎn)企業(yè)的財務部門和審計部門沒有實現(xiàn)真正意義上的分離，內(nèi)部審計監(jiān)督工作缺乏應有的獨立性，嚴重的影響了內(nèi)部審計的效果。
三、強化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的思考
(一)提升企業(yè)內(nèi)部控制重視程度，不斷完善制度流程
內(nèi)部控制體系是一項系統(tǒng)而復雜的工程，它不僅僅是企業(yè)財務部門自己的工作，而是需要企業(yè)各個部門都參與到其中。作為房地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導人，企業(yè)的管理者應該加強對內(nèi)部控制的認識，在相關(guān)工作開展過程中給予大力的支持，并以身作則，發(fā)揮自己的模范帶頭作用，使企業(yè)全體員工在工作中時刻保持內(nèi)控意識，嚴格要求自己的行為。
(二)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境
內(nèi)部控制環(huán)境包括人力資源政策、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等多方面內(nèi)容，它是內(nèi)控工作順利開展的前提保障，會對內(nèi)部控制的效果產(chǎn)生直接的影響，所以，企業(yè)必須完善內(nèi)部控制環(huán)境，具體包括以下幾個方面：第一，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮企業(yè)管理層的作用，企業(yè)管理層是治理結(jié)構(gòu)的的主體，同時也是內(nèi)控工作的主要推行者，只有充分發(fā)揮出管理層的領(lǐng)導作用，企業(yè)的內(nèi)控工作才能順利開展；第二，采取培訓的方式來提升企業(yè)管理者的能力，管理層要認識到內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中重要地位，將其作為企業(yè)的一項長期任務來對待；第三，完善人力資源機制，加強企業(yè)文化建設，人力資源制度和企業(yè)文化是內(nèi)部控制在企業(yè)實施的土壤，它能夠時刻修正員工的思想意識，幫助企業(yè)順利實現(xiàn)管理目標，而且有效的人力機制能夠激發(fā)員工的工作熱情，充分調(diào)動員工的主人翁意識。
(三)加強企業(yè)內(nèi)部信息的溝通及傳遞
企業(yè)可通過信息化建設將業(yè)務流程中的關(guān)鍵控制點融入信息系統(tǒng)，鞏固內(nèi)控建設成果，提升企業(yè)的內(nèi)控執(zhí)行力。內(nèi)控信息化建設涉及到企業(yè)的各個部門，可以說是一項較大的工程，企業(yè)要根據(jù)自身的實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況來逐步建立與企業(yè)發(fā)展相適應的信息集成系統(tǒng)，整個過程可分為四個階段來有計劃的實施，具體為：第一階段，財務系統(tǒng)提升建設、OA系統(tǒng)及門戶系統(tǒng)建設、人力資源系統(tǒng)建設、項目管理系統(tǒng)建設；第二階段，項目管理系統(tǒng)建設、售樓系統(tǒng)建設、會員管理系統(tǒng)建設；第三階段，風險管控模塊實施；第四階段，實現(xiàn)決策支持管理。
(四)做好企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作
內(nèi)部監(jiān)督機制是內(nèi)部控制有效執(zhí)行的重要保證，企業(yè)要完善內(nèi)部審計制度，房地產(chǎn)企業(yè)要保證內(nèi)部審計部門的工作獨立性，并對審計相關(guān)人員培訓，鼓勵審計人員在工作過程中要堅持原則,對內(nèi)部控制過程中的問題點深入分析，并制定解決問題的對策，通過審計工作消除風險隱患。
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企業(yè)內(nèi)部控制研究論文5
摘要：財務管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重中之重，其預算管理、成本管理以及核算控制管理等模塊的有效運行，離不開完善的內(nèi)部控制制度的支撐和保障。因此，本文首先闡述了企業(yè)內(nèi)部控制制度對財務管理的重要性，然后剖析了企業(yè)內(nèi)部財務控制制度所存在的不足，最后就如何加強企業(yè)內(nèi)部財務控制制度的實施提出了幾點建議和對策。
關(guān)鍵詞：財務管理；內(nèi)部控制制度；企業(yè)；內(nèi)部監(jiān)督；流程管理
一、企業(yè)內(nèi)部控制制度對財務管理的重要性
1.企業(yè)內(nèi)部控制能夠提高財產(chǎn)物資的安全性和完整性企業(yè)內(nèi)部財務控制的關(guān)鍵點在于財產(chǎn)物資的安全性管理，其中包括資金管理、憑證管理以及企業(yè)資產(chǎn)管理等等。企業(yè)財務內(nèi)部控制工作的開展，需要明確規(guī)定各業(yè)務辦理的操作流程和程序，特別是對企業(yè)資產(chǎn)的處理，要明確崗位職責，建立內(nèi)部制約和牽引機制，從而降低企業(yè)財產(chǎn)物資的損毀和盜用，由此可見，企業(yè)實施內(nèi)部控制是確保財務管理有效性、財產(chǎn)物資安全性和完整性的重要手段。
2.企業(yè)內(nèi)部控制能夠確保會計資料和信息的真實性和可靠性內(nèi)部控制制度是全過程控制的重要組成部分，而會計信息的可靠性和真實性又是企業(yè)內(nèi)部控制的重要模塊。首先，企業(yè)內(nèi)部控制嚴格規(guī)范、擬定了會計資料的控制措施，例如，會計資料的審核制度，既要一一進行審核，又要對審核結(jié)果進行復核、匯總；其次，企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效遏制弄虛作假行為，提高會計資料的真實性。
3.企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和市場競爭力內(nèi)部控制制度是強化企業(yè)市場競爭力、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的有效措施，內(nèi)部財務控制制度的構(gòu)建不僅能夠合理的進行資金調(diào)度，增強資金效用的發(fā)揮，還能夠加強企業(yè)的自我規(guī)范和約束能力，從而為促進企業(yè)長期、穩(wěn)定、可持續(xù)性的發(fā)展創(chuàng)造良好條件。
二、企業(yè)內(nèi)部財務控制制度所存的主要問題
1.財務管理與控制理論欠缺，內(nèi)部控制意識淡薄首先，財務管理部門是企業(yè)運轉(zhuǎn)的核心部門，因此，很多學者在對企業(yè)的財務控制進行研究的過程中，更多的側(cè)重于大型企業(yè)，而內(nèi)部財務控制的相關(guān)理論也多是借鑒先進國家，所以，總體看來，既符合我國企業(yè)經(jīng)營特點和內(nèi)部財務控制要求，又融合發(fā)達國家內(nèi)部控制先進經(jīng)驗的、具有中國特色的內(nèi)部控制理論體系尚不健全。其次，企業(yè)管理層對內(nèi)部控制和管理工作的重視程度低下，特別是財務管理和控制方面，片面認為實施內(nèi)部財務控制僅僅隸屬于財務部門的職責范圍，各部門的配合度較低，由此致使企業(yè)內(nèi)部財務控制制度的發(fā)展滯后緩慢。
2.內(nèi)部財務監(jiān)管機制不到位，內(nèi)部審核功能弱化企業(yè)在實施內(nèi)部財務控制的過程中，需要有完善的內(nèi)部監(jiān)管機制來進行監(jiān)督，而我國企業(yè)進行內(nèi)部監(jiān)督的主要手段是成立內(nèi)部審計系統(tǒng)。我國企業(yè)在內(nèi)部審計制度上存在的問題可以匯總為：第一，內(nèi)部審計制度的普及度較低，部分企業(yè)沒有獨立的審計部門；第二，擁有內(nèi)部審計系統(tǒng)的企業(yè)對審計工作的重視程度不夠，且內(nèi)部審計流程和操作缺少規(guī)范性，形式主義嚴重；第三，內(nèi)部審計工作的職能難以得到有效發(fā)揮，從業(yè)人員道德缺失現(xiàn)象嚴重。
3.內(nèi)部財務控制考核體系不健全，效率偏低對企業(yè)財務管理工作進行內(nèi)部控制，需要建立完善的考評機制，考評內(nèi)容包括財務手續(xù)的齊全性、資金管理的有效性、財務違規(guī)的正確處理情況、財務風險規(guī)避能力以及內(nèi)部審計的全面性等等，目前很多企業(yè)在進行內(nèi)部財務控制時還難以準確考評效果，且效率低下。
三、加強企業(yè)內(nèi)部財務控制制度的要點和策略
1.加強內(nèi)部財務控制理念，健全內(nèi)部財務控制制度第一，企業(yè)內(nèi)部控制既包括對人、財、物的協(xié)調(diào)控制，又包括對權(quán)、責、利的準確劃分，總之，企業(yè)內(nèi)部財務控制涉及的環(huán)節(jié)、部門較多，因此，需要企業(yè)管理層能夠正確認識內(nèi)部控制的重要性，并在轉(zhuǎn)變管理理念的基礎(chǔ)上，下達指令，并動員企業(yè)全體員工予以配合。第二，要健全企業(yè)內(nèi)部財務控制制度，規(guī)范業(yè)務操作流程、建立內(nèi)部控制評價標準、完善考核體系，重視內(nèi)部審計監(jiān)督職能的發(fā)揮等。
2.加強企業(yè)財務內(nèi)部審計管理，優(yōu)化內(nèi)部控制整體環(huán)境第一，建立獨立的內(nèi)部審計監(jiān)管機構(gòu)，但是需要注意內(nèi)部審計監(jiān)管機構(gòu)，要獨立于管理層，不受管理層權(quán)能限制，因此，可以由董事會成員組成。第二，要及時調(diào)整監(jiān)管手段和方法，監(jiān)管人員要嚴格遵循內(nèi)部財務控制的`規(guī)范和標準，對審計程序、審計方法和審計范圍進行全方位監(jiān)督和管理。
3.重視企業(yè)資金的流程管理，健全內(nèi)部控制考核體系第一，資金是企業(yè)財務管理的血液，因此，企業(yè)需要加強資金使用的規(guī)范化以及審批流程的具體化，重視資金管理的安全性和可靠性。就固定資產(chǎn)管理而言，其處置的批準人要與執(zhí)行人相分離；就資金預算管理而言，預算的編制和審批要不相容。此外，還要建立成本費用定額標準，從而全面提高資金的使用效率。第二，加強對企業(yè)內(nèi)部財務控制的考核和評價，構(gòu)建科學、合理的內(nèi)部控制考評體系，從而為準確衡量企業(yè)財務管理的有效性奠定基礎(chǔ)。
4.加強企業(yè)內(nèi)部財務控制的信息化建設企業(yè)應該積極構(gòu)建財務信息系統(tǒng)，從而加強企業(yè)自身同外部行業(yè)的緊密聯(lián)系，另外，財務信息系統(tǒng)的構(gòu)建能夠有效的貫徹內(nèi)部財務控制策略，從而及時反饋、解決內(nèi)部控制中存在的問題。
參考文獻
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企業(yè)內(nèi)部控制研究論文6
隨著我國企業(yè)逐步融入全球經(jīng)濟舞臺，參與到國際合作與競爭之中，我國企業(yè)便面臨著國內(nèi)與國際市場的雙重壓力。而正是這復雜多變的經(jīng)營環(huán)境，使得企業(yè)風險無處不在。然而從目前我國的內(nèi)部控制與風險管理上來看仍不容樂觀。因此，從風險管理角度對內(nèi)部控制制度進行分析與探討，并建立切實可行的內(nèi)不控制制度則尤為重要。以下筆者即結(jié)合個人多年從事財務工作的實踐經(jīng)驗，對企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理進行研究，提出幾點個人建議，以供參考。
一、企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理現(xiàn)狀
1.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境過于紊亂
內(nèi)部控制環(huán)境作為一個企業(yè)的基本基調(diào)，其在一定程度上直接影響著企業(yè)員工的控制意識。也正因如此，可以說內(nèi)部控制環(huán)境勢與內(nèi)部控制活動、風險管理方式有著至關(guān)重要的影響。然而縱觀目前我國企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不難看出，許多企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境過于紊亂，以至于整個公司在治理結(jié)構(gòu)上權(quán)責不分明，內(nèi)部控制組織形同虛設，管理理念與約束、監(jiān)督、激勵機制更是尚未形成系統(tǒng)化、規(guī)范化，其不具備可行性，僅僅只是提留在書面上，而這也嚴重的抑制了內(nèi)部控制制度的有效落，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來了巨大的風險。
2.企業(yè)在風險評估管理上發(fā)展水平緩慢
風險評估作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其主要職能就是為企業(yè)即將要實現(xiàn)的目標進行相關(guān)的風險分析，實現(xiàn)對其的風險管理。也正因如此，做好風險評估工作則尤為重要。然而縱觀目前我國企業(yè)在風險評估工作上的成效，我們可以看到，我國企業(yè)普遍缺乏風險評估意識，且評估管理水平落后，即便是在金融、證券等風險管理小有成效的企業(yè)中，其風險評估、風險管理水平仍然較低，并缺乏全面的風險管理理念，以至于當前風險管理工作仍局限在少數(shù)業(yè)務職能部門的具體活動之中，而不能將風險管理融入到企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營管理系統(tǒng)之中，也就無法對企業(yè)的經(jīng)營決策與戰(zhàn)略發(fā)展提供有力支持。
3.企業(yè)缺乏順暢的信息溝通
信息溝通是整個企業(yè)內(nèi)部控制體系框架與內(nèi)在要素的重要連接體，其是企業(yè)內(nèi)部控制有效實施的重要保障。這不僅僅因為信息溝通對企業(yè)內(nèi)部控制能否徹底貫徹、執(zhí)行有著重要的影響，其還對企業(yè)的整個經(jīng)營、戰(zhàn)略目標規(guī)劃有著重要的影響。然而縱觀目前我國企業(yè)在信息溝通上的實際情況，我們可以絕大多數(shù)企業(yè)在信息溝通上普遍存在問題，信息溝通儼然已淪為信息傳遞工具，以至于許多企業(yè)因信息溝通問題而在內(nèi)部控制上存在較大缺陷。如：許多與企業(yè)的有關(guān)信息被管理層控制，下級習慣于服從上級，普通員工對企業(yè)信息知之甚少，一切以管理層的要求為準，進而導致了企業(yè)員工不能充分改選其職責；企業(yè)內(nèi)部各部門間缺乏必要的交流，對彼此間的'協(xié)調(diào)不夠重視，部門間信息溝通缺失。
4.企業(yè)缺乏對內(nèi)部控制的合理評價
企業(yè)在內(nèi)部控制的建設過程中，要不斷的測試，不斷的評價，才能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制制度的不斷完善，進而最大限度的防范企業(yè)風險，應對企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境變化。也正因如此，內(nèi)部控制評價作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其早已受到了社會各界的高度關(guān)注。然而，縱觀現(xiàn)今我國企業(yè)的內(nèi)部控制評價，我們可以看出，對其的研究仍集中在內(nèi)部控制鑒證方面，而忽視了內(nèi)部審計評價。以至于企業(yè)在面對時下復雜、多變的組織結(jié)構(gòu)以及激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)管理者無法從內(nèi)部控制評價中提取有效的風險信息，進而無法對企業(yè)的經(jīng)營管理做出效的調(diào)節(jié)、溝通與約束。與此同時，通過分析，我們也可以知道建立健全的內(nèi)部控制制度、提供真實的財務報告其本身就不是審計人員的責任，而應該是管理當局的責任，也正因如此單單憑借企業(yè)自身進行內(nèi)部控制評價是遠遠不夠的，更需要管理當局對審計人員的評價給予支持與合理化建議。
二、企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的問題的改進建議
1.為企業(yè)內(nèi)部控制建立一個良好的控制環(huán)境
通過大量實際數(shù)據(jù)分析，我們可以從以下幾個方面入手，為內(nèi)部控制建立一個良好的控制環(huán)境。第一，提高企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識。因為只有加強企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識，才能夠使內(nèi)部控制制度落實到企業(yè)管理的各項工作之中，使每一項業(yè)務，每一個環(huán)節(jié)都能夠按照規(guī)章制度辦理，從而通過法律法規(guī)的從旁引導，建立健全的內(nèi)部控制制度與風險管理體系，提高企業(yè)的經(jīng)濟管理水平；第二，塑造一個良好的企業(yè)文化氛圍。企業(yè)文化作為企業(yè)的核心價值觀，其不僅是一種無形力量，還能夠在一定程度上直接影響企業(yè)員工的思維與行為方式。因此，利用企業(yè)文化這一軟環(huán)境，并在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)部控制，勢必能夠克服內(nèi)部控制的局限性，并成為高效執(zhí)行內(nèi)部控制制度的先決條件。尤其是通過實際案例分析，我們可以看到，基于企業(yè)文化建立的內(nèi)部控制制度，其能夠使企業(yè)與員工在共同的價值觀下，達到最大程度的統(tǒng)一，進而在增強內(nèi)部控制執(zhí)行力度，并有效預防企業(yè)的經(jīng)營管理風險；第三，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，建立一個相互制約的控制環(huán)境。要想進一步做好公司法人治理結(jié)構(gòu)的完善，首先就應該建立一個獨立的董事會，并確立其在內(nèi)部控制中的核心地位。因為，獨立的董事會與公司內(nèi)部董事相比，其與公司的利益關(guān)系相對較小。所以，在一定程度上能夠有效抑制內(nèi)部董事與管理層的舞弊行為。并且董事會在行使權(quán)力時，也承擔了相應的責任，減少代理成本與風險的同時，也規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理。
2.進一步加強企業(yè)的信息溝通
建立良好的信息溝通機制，可以使企業(yè)高層及時掌握企業(yè)員工的勞動狀況，提供正確、及時、全面的信息內(nèi)容。同時，還能夠提高企業(yè)各部門和企業(yè)員工之間的溝通交流。而這正是企業(yè)內(nèi)部控制有效實施的重要基礎(chǔ)。因此，為了進一步做好企業(yè)的內(nèi)部控制與風險管理，就必須要進一步加強企業(yè)的信息溝通。面信息化內(nèi)部控制體系內(nèi)，企業(yè)與客戶、供應商和銀行等，實現(xiàn)信息的實時溝通，各種信息置于統(tǒng)一的信息平臺之上，財務數(shù)據(jù)將直接來源于業(yè)務數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡與供應商、客戶和銀行核對，供相關(guān)人員查詢，可以及時發(fā)現(xiàn)差錯、避免舞弊的產(chǎn)生，形成一個內(nèi)部控制的網(wǎng)絡，從而更好地防范風險。
3.加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督與風險管理的考核
加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督與風險管理的考核工作，不僅能夠?qū)?nèi)部控制與風險管理機制所存在的問題進行及時的改進，還能夠使其得到更有效的執(zhí)行。所以，設置專門機構(gòu)，并制定科學的堅固與考核制度則尤為重要。同時，企業(yè)的各個部門也應該定期對內(nèi)部控制的實施情況進行自檢，以確保內(nèi)部控制可行性的同時，得以切實的貫徹與落實。而對違反企業(yè)內(nèi)部控制流程的各項行為，企業(yè)應該給予嚴厲的處罰，以此為內(nèi)部控制提供一個強有力的軟約束力。
4.可適當采取內(nèi)部審計外包服務
內(nèi)部審計外包服務是將企業(yè)的內(nèi)部審計業(yè)務直接外包給有能力的內(nèi)部控制中介機構(gòu)。而因為這種中介機構(gòu)與企業(yè)自身并沒有太多的利益關(guān)系，也相對更為專業(yè)。所以，更有利于企業(yè)內(nèi)部控制的設計、評價與監(jiān)督工作，有利于企業(yè)風險的防范。尤其是無論在內(nèi)部控制的建立上，還是在內(nèi)部控制的健全上，其都是個系統(tǒng)工程，都要耗費大量的財力、人力。而外包給專業(yè)機構(gòu)，不僅能夠為企業(yè)節(jié)約大量的財力、人力，還能夠節(jié)約大量的時間，所以采取內(nèi)部審計外包服務具有十分重要的優(yōu)勢。但由于內(nèi)部控制自身性質(zhì)的原因，使其在執(zhí)行中與企業(yè)經(jīng)營管理活動密不可分。所以，在外包服務上，應該根據(jù)企業(yè)的實際需求情況，適當采取內(nèi)部審計外包服務，對企業(yè)自身的內(nèi)部控制與風險管理進行輔助完善。
三、結(jié)束語
綜上所述，本文筆者對企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理進行粗淺的探討，也使我們更加清楚的認識到，企業(yè)作為一個復雜的系統(tǒng)，其外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境的復雜性共同決定了企業(yè)系統(tǒng)的復雜性，也正因如此，要想做好企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理工作則成為企業(yè)所有部門共同面臨的一個綜合性課題。尤其是時下全球化經(jīng)濟發(fā)展進程正在不斷的加劇，企業(yè)風險更是無處不在。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)研究中，我們應該從風險管理的角度對企業(yè)內(nèi)部控制進行分析，并運用先進的內(nèi)部控制與風險管理手段，健全企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，進而不斷提高企業(yè)自身的風險管理能力，為企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展做出有意義的貢獻。
企業(yè)內(nèi)部控制研究論文7
一、引言
近年來隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)間競爭的加劇，集團企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境越來越復雜，風險發(fā)生的頻率和危害程度與日劇增。如果內(nèi)部控制產(chǎn)生重大缺陷，重要風險控制不當，就有可能對集團企業(yè)的生存、發(fā)展產(chǎn)生非常重大的不利影響。因此，集團企業(yè)迫切需要采取科學的手段，提升風險管控能力。近幾年來，盡管在外部監(jiān)管機構(gòu)的規(guī)制要求下，越來越多的集團企業(yè)認識到良好的風險管理和內(nèi)部控制機制的重要性，開始關(guān)注全面風險管理，進行內(nèi)部控制建設�？墒�，有許多集團企業(yè)沒有將內(nèi)部控制與風險管理進行有機融合，使內(nèi)部控制沒有起到應有的風險管控作用。因此，集團企業(yè)在建立全面風險管理機制時，應該將內(nèi)部控制與風險管理進行有機結(jié)合，以風險管控為導向，以內(nèi)部控制為切入點，構(gòu)建基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系。
二、基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系架構(gòu)
在當今社會，集團企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境和內(nèi)部條件都在劇烈地變化著，其內(nèi)部控制建設和風險管理需要在充分考慮集團企業(yè)總部、分子公司和其他業(yè)務單元的風險管理需求的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一體系要素和體系結(jié)構(gòu)，確保整個集團企業(yè)不同層級的風險管理與內(nèi)部控制機制銜接一致。因此，需要整體設計基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系架構(gòu)。該體系總體架構(gòu)由“核心理念、基本內(nèi)涵和主要內(nèi)容”組成。
1基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面管理的核心理念
基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理將內(nèi)部控制與風險管理進行有機結(jié)合，把內(nèi)部控制作為基礎(chǔ)平臺，開展風險管控活動。其核心理念是:風險管理與內(nèi)部控制是辯證的統(tǒng)一體，內(nèi)部控制是風險管理的工具和手段，集團企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的目的在于全過程地治理威脅其戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的'風險，即事前實施風險預控，事中進行風險防控，事后最小化風險。這就意味著需要從以下兩點進行分析:
2基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面管理的基本內(nèi)涵
內(nèi)部控制與風險管理是基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系對立統(tǒng)一的兩面，其基本內(nèi)涵為:以集團企業(yè)戰(zhàn)略目標為指導，將風險管理和內(nèi)部控制納入統(tǒng)一的一體化管理框架。首先，以風險為導向，在“全面風險管理”層次上對內(nèi)部控制進行思考與定位，在全面評估風險的基礎(chǔ)上，分析、設計、構(gòu)建“風險導向的內(nèi)部控制體系”;然后，以內(nèi)部控制為平臺，通過內(nèi)部控制活動，在集團企業(yè)的風險偏好范圍內(nèi)管控風險，最終將風險控制在可接受的范圍內(nèi)，為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供合理保證。
總之，基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理，通過內(nèi)部控制為全面風險管理找到著力點和切入點，能夠有效避免風險管理和內(nèi)部控制的分離，防止風險管理流于形式，以促進全面風險管理機制在集團企業(yè)內(nèi)部有效運轉(zhuǎn)。
三、基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理的運行機制
以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的全面風險管理的運行機制主要包括設立全面風險管理目標、構(gòu)建風險導向的內(nèi)部控制體系、實施風險管控、開展全面風險管理考評、明確全面風險管理預警體系和建立全面風險管理報告體系等。
1設立全面風險管理目標
基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理應該始終圍繞支持集團企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)面開展工作，使風險管控與集團企業(yè)戰(zhàn)略目標相適應，并將風險控制在集團企業(yè)可承受的范圍內(nèi)，為確保集團企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供合理保障，以實現(xiàn)“最大限度的企業(yè)價值”。因此，需要在集團企業(yè)戰(zhàn)略目標的指引下，設立全面風險管理目標。
第一，進行集團企業(yè)環(huán)境分析。采用“SW OT”和“PEST"分析法，全面分析集團企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境，并形成環(huán)境分析報告。
第二，制定集團企業(yè)風險管理方針。基于環(huán)境分析報告，制定集團企業(yè)對各種重大風險和重要風險領(lǐng)域的風險管理方針。
第三，設定集團企業(yè)戰(zhàn)略目標。為了保證集團企業(yè)建立科學、合理戰(zhàn)略目標，將集團企業(yè)戰(zhàn)略與風險管理有機結(jié)合起來，將風險偏好與集團企業(yè)戰(zhàn)略相聯(lián)系。在集團企業(yè)戰(zhàn)略目標設定過程中，需要充分考慮各種風險的影響，使集團企業(yè)戰(zhàn)略目標與風險管理方針相吻合，保證集團企業(yè)戰(zhàn)略目標與其風險偏好相一致，確保集團企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、風險管理方針與價值創(chuàng)造相一致。因此，在制定集團企業(yè)戰(zhàn)略時，一方面使集團企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略符合既定的風險管理方針，另一方面，通過風險管理為促進集團企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供合理保障。
第四，制定集團企業(yè)運營目標。以集團企業(yè)風險管理方針和戰(zhàn)略目標為依據(jù)，設定運營目標，據(jù)此確定三年或五年滾動經(jīng)營計劃。在運營目標的設定和經(jīng)營計劃編制過程中，要充分考慮各種運營風險，并使運營目標、經(jīng)營計劃與風險管理方針和戰(zhàn)略目標相容。
第五，建立集團企業(yè)全面風險管理目標體系。根據(jù)運營目標，制定集團企業(yè)全面風險管理總目標以及分子公司、各部門和業(yè)務單位的具體風險管理目標，形成集團企業(yè)全面風險管理目標體系。
2實施風險管控
主要從以下幾個方面實施風險管控:
一是梳理集團企業(yè)的重要業(yè)務流程、管理流程，進行流程描述，分析流程所涉及的主要風險點和潛在的隱患，同時確定各種風險涉及的責任部門與崗位。例如：能源集團風險管理涉及的責任部門。
二是確定重要業(yè)務流程、管理流程的關(guān)鍵控制點，針對關(guān)鍵控制點，明確風險控制工具、控制方法、控制程序與措施、控制活動及其檢驗方法。
三是編制《集團企業(yè)崗位風險管控手冊》，明確每個崗位的風險管理職責和權(quán)限等，促進全面風險管理機制在集團企業(yè)內(nèi)部得到有效實施，切實強化日常風險管理，使全面風險管理真正落到實處。
3建立全面風險管理報告。體系全面風險管理報告體系是集團企業(yè)利益相關(guān)者之間實現(xiàn)風險信息充分溝通的有效保障，健全的基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系，必須建立規(guī)范的風險管理報告體系，全面風險管理報告體系的核心就是要根據(jù)利益相關(guān)者的信息需求，建立滿足風險管理目標要求的風險管理工作報告機制，包括風險管理工作匯報的內(nèi)容、形式及程序、報告負責人、報告周期、覆蓋范圍、報告內(nèi)容、形式、程序及報告分送名單等。
全面風險管理報告體系不僅包括風險管理流程中應形成的各種類型的風險管理報告及其內(nèi)容要求，還要建立這些報告如何在集團企業(yè)利益相關(guān)者之間、風險管理各職能機構(gòu)之間傳遞的風險管理報告機制。
綜合上述分析，文章構(gòu)建基于內(nèi)部如何將內(nèi)部控制與風險管理進行有機結(jié)合，構(gòu)建基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系是集團企業(yè)全面風險管理需要解決的重要課題。文章以煤炭集團企業(yè)為背景，以風險管控為導向，以內(nèi)部控制為切入點，構(gòu)建了基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系。首先，詮釋了其核心理念，解釋了其基本內(nèi)涵，給出了其基本內(nèi)容。其次，重點研究了基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系的運行機制，主要包括:設立風險管理目標、構(gòu)建風險導向的內(nèi)部控制體系、實施風險管控、進行風險管理考評，明確風險管理的預警體系與報告體系等方面。
企業(yè)內(nèi)部控制研究論文8
一、引言
改革開放以來，我國經(jīng)濟獲得了迅猛發(fā)展，在此背景下我國的中小企業(yè)也取得較大的發(fā)展，據(jù)統(tǒng)計，截至20xx年底我國中小企業(yè)總數(shù)已占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，創(chuàng)造了我國60%左右的國民生產(chǎn)總值，解決了我國80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)�？梢哉f中小企業(yè)已經(jīng)成為了我國國民經(jīng)濟的重要組成部分。
然而，目前我國的中小企業(yè)在發(fā)展過程中也面臨著很多方面的問題，其中最為突出的問題便是我國的中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不健全，內(nèi)部會計控制水平較低。隨著這些中小企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，這些問題對中小企業(yè)的進一步發(fā)展的制約作用也越來越明顯。因此，我國的中小企業(yè)要想更好的應對未來發(fā)展過程中的風險和挑戰(zhàn)，就必須要加強自身的內(nèi)部會計控制制度建設。
二、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制概述
內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵。企業(yè)的內(nèi)部會計控制是指對企業(yè)會計活動的有效性和會計記錄、會計報表的真實性、可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。具體來說就是企業(yè)為了有效管理會計工作而制定的'各種組織、程序、分工、標準、方法、規(guī)程和守則。內(nèi)部會計控制是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成，其基本目的在于保護會計資料的完整性、可靠性和真實性，同時也是為了更好的保護企業(yè)財產(chǎn)安全。
內(nèi)部會計控制的意義。中小企業(yè)做好內(nèi)部會計控制可以使企業(yè)較好的保證會計法律、方針、政策在本企業(yè)內(nèi)部的貫徹執(zhí)行。同時還能有效的維護企業(yè)資產(chǎn)和資源的完全和有效使用，此外，企業(yè)較高的內(nèi)部會計控制水平也能較好的防范和規(guī)避企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的風險�？傊行∑髽I(yè)內(nèi)部控制制度的完善對于企業(yè)自身的發(fā)展具有重要的意義。
三、我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題
目前我國中小企業(yè)在內(nèi)部會計控制方面存在很多問題，具體表現(xiàn)為以下幾方面：
內(nèi)部控制制度不健全。目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。
企業(yè)費用支出失控，潛在虧損增加。企業(yè)員工利用費用報銷制度的漏洞，揮霍浪費，加大企業(yè)的期間費用開支；有的企業(yè)由于財產(chǎn)物資內(nèi)部控制松弛，未對存貨的采購、驗收、運輸、保管、付款等環(huán)節(jié)進行嚴格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定程序辦理領(lǐng)用出庫，財務與倉庫保管、記賬人員未按期對賬，未按規(guī)定時間進行財產(chǎn)清查和盤點，對多年來的實物資產(chǎn)毀損、短缺、積壓、滯銷和報廢等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中。
內(nèi)部會計控制主體的職業(yè)素養(yǎng)較低。中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務培訓跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進財會隊伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務一知半解，連正常的會計業(yè)務都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運用。一些企業(yè)領(lǐng)導對會計制度、會計準則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。
缺乏有效的監(jiān)督機制。目前我國對于企業(yè)監(jiān)督雖然己經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但是由于我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，并且財務制度不健全、信息披露機程度較低，再加上政府相關(guān)人員數(shù)量有限以及社會監(jiān)督的不完善不健全，導致我國中小企業(yè)缺乏改進的外在動力，除非企業(yè)遭受很大的損失，否則企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設很難引起企業(yè)管理層的重視。
四、加強我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策
鑒于我國中小企業(yè)在內(nèi)部會計控制方面遇到的這些問題，筆者在進行相關(guān)深入思考的基礎(chǔ)上給出幾點改進對策。
加快建立完善企業(yè)的內(nèi)控體系。首先，中小企業(yè)要盡快建立本企業(yè)的組織規(guī)劃控制機制，避免使某些相互聯(lián)系的職務集中于一個人身上。其次，還要建立企業(yè)各項事務的授權(quán)批準制度從而對企業(yè)內(nèi)部各部門或職員處理的經(jīng)濟業(yè)務權(quán)限加以控制。最后，中小企業(yè)還可以安排專門的部門和人員來實施內(nèi)控監(jiān)督和評價，提出建議，督促各個內(nèi)控環(huán)節(jié)不斷改進控制，增強規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性，使企業(yè)干部職工積極參與到內(nèi)部控制的體系中去。
加強企業(yè)預算控制，規(guī)范經(jīng)費支出。賬、錢、物分管原則從目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題來看，嚴格貫徹賬、錢、物分管原則是內(nèi)控制度設計的重中之重。任何一項經(jīng)濟業(yè)務都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多人經(jīng)手，共同負責，努力克服貨幣資金、財產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現(xiàn)象，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。同時企業(yè)的各項經(jīng)費支出要嚴格按照企業(yè)規(guī)定程序申領(lǐng)，杜絕隨意支出、超額支出現(xiàn)象。
不斷提高企業(yè)內(nèi)部會計人員的職業(yè)素養(yǎng)。中小企業(yè)可通過定期開展高級會計人才專業(yè)知識技能培訓活動，通過活動，廣泛宣傳和推廣各項新出臺的會計政策、法律法規(guī)，利于中小企業(yè)領(lǐng)導者及會計人員及時了解最新的會計知識，快速讀懂會計報表，進而提高分析財務報表的能力，從而做出合理的科學的財會決策。
加強中小企業(yè)的內(nèi)部會計監(jiān)督力度。中小企業(yè)應以內(nèi)部會計控制的相關(guān)要求為依據(jù)，完善并實施內(nèi)部會計控制制度。為使內(nèi)部會計控制制度發(fā)揮出其應有作用，中小企業(yè)必須對內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行情況進行定期的檢查和考核，以掌握好中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的落實情況。此外，還應盡快建立企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計機構(gòu)的組成人員應該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務能力強、思想素質(zhì)高、敢說真話、敢于堅持正義的員工從事內(nèi)部審計工作。
企業(yè)內(nèi)部控制研究論文9
一、企業(yè)內(nèi)部控制體系概述
中國的經(jīng)濟正處于高速發(fā)展的階段，企業(yè)在生存發(fā)展的過程中，必定會面臨各種各樣的風險，如決策管理風險、政策法規(guī)風險、制度缺失風險、市場風險、信用風險、操作風險等，從我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的實踐來看，因內(nèi)部控制失效而導致的企業(yè)危機時有發(fā)生。然而，在風險面前，企業(yè)并不是無能為力的，可以通過建立內(nèi)部控制體系來防范和化解風險，從傳統(tǒng)的復核、牽制等財務管理手段發(fā)展到以企業(yè)經(jīng)營活動為中心的企業(yè)全面風險管理。
企業(yè)內(nèi)部控制體系是為合理保證企業(yè)經(jīng)營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務活動的自律系統(tǒng)，通過全方位建立過程控制系統(tǒng)、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務過程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)部控制是中小企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)提高經(jīng)營管理效率、提高抗風險力和市場競爭力，持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。分析中小企業(yè)內(nèi)控體系存在的問題對中小企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。
二、中小企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建及執(zhí)行中存在的問題
內(nèi)部控制是企業(yè)管理的靈魂，沒有有效的內(nèi)部控制，企業(yè)的管理和發(fā)展就無從談起，當前，中小企業(yè)內(nèi)部控制不能有效執(zhí)行的現(xiàn)象比較普遍，突出存在以下問題：
(一) 組織架構(gòu)不合理
中小企業(yè)受規(guī)模條件限制，組織簡單，人員配置上，往往一人身兼數(shù)職，分工不明確。另外，部門及崗位設置缺乏有效的牽制性，不能做到不相容職務分離，造成工作秩序混亂，權(quán)責不清，部門間缺少有效的協(xié)調(diào)和牽制，管理脫節(jié)，影響企業(yè)的`正常運行。
(二) 管理層內(nèi)部控制觀念淡薄
現(xiàn)階段，大多數(shù)中小企業(yè)的管理層過于重視企業(yè)的業(yè)績和利潤，風險意識淡薄，對內(nèi)部控制重要性的認識還不到位，內(nèi)控意識不強，在做決策時帶有很強的主觀臆斷和盲目性，認為個人對生產(chǎn)經(jīng)營狀況的直接觀察和判斷已足夠，不需要建立內(nèi)部控制，造成了企業(yè)重發(fā)展、輕控制的局面，而這往往使得企業(yè)缺乏風險應對及控制機制，管理出現(xiàn)漏洞，企業(yè)站在風口浪尖，一旦出現(xiàn)重大風險就容易陷入困境。
(三) 內(nèi)部控制體系不健全
目前，大多數(shù)的中小企業(yè)都制定了一系列的管理制度，但是總體上仍缺乏科學性與系統(tǒng)性，內(nèi)部控制制度過于片面、零散，沒有建立起一套適合企業(yè)自身的、行之有效的體系;另外，大多數(shù)中小企業(yè)通常側(cè)重事中和事后控制，對生產(chǎn)經(jīng)營風險的事前預測和控制較少，內(nèi)部缺乏有效的風險預警機制，往往在爆發(fā)問題后，才采取措施補救，管理的滯后不僅使得企業(yè)損失既成事實，管理控制成本也相應提高，企業(yè)內(nèi)部控制無法貫徹執(zhí)行。
(四) 缺乏有效的審計監(jiān)督機制
內(nèi)部審計、監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分，而目前部分中小企業(yè)沒有設立審計監(jiān)督部門，或者雖然設立了審計監(jiān)督部門，卻沒有具備真正意義上的獨立性。獨立性的缺失，使企業(yè)的審計監(jiān)督職能嚴重弱化，流于形式，不能及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題并加以糾正，亦不能對生產(chǎn)經(jīng)營運行情況進行科學的評價，影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行力和有效性。
三、建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策
( 一) 建立合理的組織架構(gòu)
中小企業(yè)應當從企業(yè)實際出發(fā)，結(jié)合企業(yè)自身特點構(gòu)建組織架構(gòu)，注重管理層級、部門職能的科學劃分，使得各部門的工作既協(xié)作又相互牽制，避免權(quán)力重疊和權(quán)力真空。合理的組織架構(gòu)能夠保證責任明確、授權(quán)適當，對內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮，起著至關(guān)重要的作用。
( 二) 管理層提高內(nèi)控認識，更新管理理念
內(nèi)部控制強調(diào)以人為本，發(fā)揮人的主觀能動性，只有各級管理層強化風險意識，用法律法規(guī)、道德規(guī)范、行為準則來約束自己的行為，才能真正落實企業(yè)的各項規(guī)章制度，將先進的管理理念帶入企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營管理中，規(guī)范企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，將內(nèi)部控制真正落到實處，對財務風險和經(jīng)營風險進行全面的防范和控制。
( 三) 設置科學的內(nèi)部控制程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系
中小企業(yè)應根據(jù)自身情況，把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制點，建立和持續(xù)完善系統(tǒng)、科學、行之有效的內(nèi)部控制體系。
一是在制定內(nèi)部控制制度時，既要滲透到各項業(yè)務和具體操作流程，又要覆蓋到各個部門和人員，做到全方位、全過程、全員控制，不留管理漏洞。
二是內(nèi)控流程的設計要遵循事前預防為主，事中控制、事后分析相結(jié)合的原則。事前控制通過觀察分析、收集信息、掌握規(guī)律、預測趨勢，正確預測未來可能出現(xiàn)的問題，提前采取措施防患于未然。事中控制著眼于在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，對正在進行的活動進行必要的指導、檢查、監(jiān)督，及時糾正偏差，以保證每項活動按照規(guī)定程序和目標進行。事后控制強調(diào)分析執(zhí)行情況和結(jié)果，找出問題和原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓，并擬定糾正和防止再出現(xiàn)問題的措施。設置科學的內(nèi)控程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系，把各項控制落到實處，才能有效防控生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題和弊端，保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。
( 四) 發(fā)揮審計監(jiān)督作用
隨著企業(yè)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計監(jiān)督的控制作用越來越重要，已成為內(nèi)部控制的重要組成部分。中小企業(yè)要加強內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)的建設，設置獨立的審計監(jiān)督部門，賦予審計監(jiān)督人員工作的獨立性和權(quán)威性，以經(jīng)濟效益審計為中心，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的合理性、真實性、合規(guī)性進行全面監(jiān)督審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，切實抓好整改，堅持年度審計和不定期專項審計相結(jié)合，保證審計監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。
( 五) 建立、健全企業(yè)全面預算管理機制
全面預算是企業(yè)對經(jīng)營活動，投資活動、財務活動等未來情況進行預期并控制的管理行為及制度安排。在現(xiàn)代企業(yè)中，全面預算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式，憑借其計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價等綜合管理功能，對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行監(jiān)督控制，不僅可以降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的風險，提高企業(yè)防控風險的能力，還能提高企業(yè)內(nèi)控管理的科學性，提高生產(chǎn)經(jīng)營管理水平，全面優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提升企業(yè)運行效率。全面預算管理不僅是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展的重要抓手，是企業(yè)所有活動的價值體現(xiàn)，更是一種高效的內(nèi)控管理方式，能使企業(yè)目標具體化，并能強化內(nèi)部控制。
全面預算是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是提高內(nèi)部控制執(zhí)行力的手段。隨著市場經(jīng)濟的不斷深化，我國中小企業(yè)制度逐步建立和完善，以預算管理為龍頭，強化內(nèi)部控制，在企業(yè)內(nèi)部推行有關(guān)管理、監(jiān)督、制衡的制度和方法，對于企業(yè)的平穩(wěn)運營起到積極作用，成為中小企業(yè)在市場競爭中的有效工具和法寶。
通過企業(yè)各層級管理者的高度重視，通過全面預算與內(nèi)部控制的有效結(jié)合，建立起一個相對穩(wěn)定完善的管理架構(gòu)，以此保障企業(yè)充分應用掌握的各項資源，促進精益化管理，提升管理水平，促進企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。
四、結(jié)語
總的來說，中小企業(yè)行業(yè)分布廣，各有特點，存在的問題也復雜多樣，因此，在建立完善內(nèi)控體系時，不能生搬硬套，應當結(jié)合各企業(yè)的行業(yè)、規(guī)模、內(nèi)外環(huán)境等情況，采用靈活機動的方式，設計出適合企業(yè)自身的、行之有效的內(nèi)部控制體系，并持續(xù)創(chuàng)新、完善。優(yōu)秀的內(nèi)部控制體系有利于改善公司治理結(jié)構(gòu)，能夠解決企業(yè)存在的問題，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的運行效率和抗風險力，增加企業(yè)效益，從而促使企業(yè)在激烈的市場競爭中持續(xù)經(jīng)營、穩(wěn)定發(fā)展、脫穎而出。財
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