經(jīng)濟法基礎的試題資源

　　納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。以下內容是小編為您精心整理的經(jīng)濟法基礎的試題資源，歡迎參考！

　　經(jīng)濟法基礎的試題資源

　　1.納稅人

　　資源稅的納稅人是指在我國境內開采應稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。

　　【解釋1】資源稅是對在我國境內“生產(chǎn)鹽或者開采應稅礦產(chǎn)品”的單位或者個人征收，“進口”的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅。

　　【解釋2】資源稅是對生產(chǎn)鹽或者開采應稅礦產(chǎn)品進行銷售或者自用的單位和個人征收的，在“銷售或者自用”時一次性征收，而對“批發(fā)、零售”已稅礦產(chǎn)品和鹽的單位和個人不征收資源稅。

　　【相關鏈接】車輛購置稅實行一次性征收制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。進口自用應稅車輛應繳納車輛購置稅。

　　2.征稅范圍

　　目前資源稅的征稅范圍僅包括礦產(chǎn)品和鹽類，具體包括：

　�。�1）原油：僅限于開采的“天然原油”，不包括人造石油

　　【解釋】開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。（200x年單選題）

　�。�2）天然氣：專門開采或者與原油同時開采的天然氣

　　（3）煤炭：僅限于原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品

　�。�4）其他非金屬礦原礦：包括寶石、金剛石、玉石、大理石、花崗石等

　�。�5）黑色金屬礦原礦：包括鐵礦石、錳礦石和鉻礦石

　�。�6）有色金屬礦原礦：包括銅礦石、鉛鋅礦石、鋁礦石、鎳礦石等

　　（7）鹽：包括固體鹽（海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽）和液體鹽

　　【解釋】征收資源稅的7個稅目僅限于“初級礦產(chǎn)品或者原礦”，而加工后的資源產(chǎn)品不屬于資源稅的征稅范圍。

　　3.稅率（20xx年重大調整）

　　資源稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式，對“原油和天然氣”兩個稅目按照比例稅率（銷售額的5%～10%）從價征收，其他稅目按照固定稅額從量征收。

　　【相關鏈接】印花稅的稅率有兩種形式：比例稅率和定額稅率。

　　4.計稅依據(jù)（20xx年重大調整）

　　資源稅以納稅人開采或者生產(chǎn)應稅礦產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量為計稅依據(jù)。

　�。�1）銷售額

　　銷售額是指納稅人銷售應稅產(chǎn)品（原油和天然氣）向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額。

　　【解釋1】價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的`價外收費。

　　【解釋2】同時符合以下條件的代墊運輸費用，不屬于價外費用：（1）承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；（2）納稅人將該項發(fā)票轉交給購買方的。

　　【解釋3】同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不屬于價外費用：（1）由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；（2）收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；（3）所收款項全額上繳財政。

　　【解釋4】納稅人申報的應稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低并且無正當理由的、有視同銷售應稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，除財政部、國家稅務總局另有規(guī)定外，按下列順序確定銷售額：（1）按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定；（2）按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定；（3）按組成計稅價格確定。組成計稅價格為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1－稅率）

　�。�2）銷售數(shù)量（20xx年單選題）

　　①納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以實際銷售數(shù)量為銷售數(shù)量。

　�、诩{稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以移送時的自用數(shù)量為銷售數(shù)量，自產(chǎn)自用包括生產(chǎn)自用和非生產(chǎn)自用。

　　【解釋】納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售，繳納資源稅。（20xx年新增）

　　③納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或者移送使用數(shù)量的，以應稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務機關確定的折算比換算成的數(shù)量為計征資源稅的銷售數(shù)量。

　　【解釋】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。

　　【例題】某鹽場20xx年3月份以自產(chǎn)液體鹽3.6萬噸和外購液體鹽2萬噸（已按5元/噸繳納了資源稅）加工固體鹽1.8萬噸，當月全部對外銷售，取得銷售收入1080萬元，已知：固體鹽稅額30元/噸。該鹽場3月份應納資源稅稅額＝課稅數(shù)量×適用的單位稅額－外購液體鹽已納資源稅稅額=1.8×30－2×5=44（萬元）。

　　5.納稅義務發(fā)生時間（20xx年多選題、201x年判斷題）

　　（1）納稅人采取分期收款結算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。

　　（2）納稅人采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天。

　　（3）納稅人采取上述結算方式以外的其他結算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。

　�。�4）納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的，為移送使用應稅產(chǎn)品的當天。

　�。�5）扣繳義務人代扣代繳稅款的，為支付首筆貨款或者開具應支付貨款憑據(jù)的當天。

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