注會《審計》易錯考試題解析

　　多選題：

　　下列有關信息技術對審計目標的影響中，不正確的有（ ）。

　　A.無效的應用控制增加了一般控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報的可能性，即使這些一般控制本身得到了有效設計

　　B.在信息技術不對傳統(tǒng)的審計線索產(chǎn)生重大影響的情況下，注冊會計師需要“穿過計算機進行審計”

　　C.注冊會計師首先針對每個具體的審計目標，了解和識別相關的控制和缺陷，在此基礎上，對每個相關審計目標評估初步控制風險

　　D.如果針對某一具體審計目標，注冊會計師能夠識別出有效的應用控制，在通過測試確定其運行有效后，注冊會計師能夠減少實質性程序

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考查的知識點是一般控制對風險的影響與IT控制對審計的影響。選項A，信息技術一般控制對應用控制的有效性具有普遍性影響，所以是無效的一般控制增加了應用控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報的可能性，即使這些應用控制本身得到了有效設計；選項B，當面臨不太復雜的IT環(huán)境時，比如在信息技術并不對傳統(tǒng)的審計線索產(chǎn)生重大影響的情況下，注冊會計師可采取傳統(tǒng)方式進行審計，即“繞過計算機進行審計”。當面臨較為復雜的II環(huán)境時，則需要“穿過計算機進行審計”。

　　【教師解析】選項A，比如電腦記賬要采用不同的財務軟件，這其中版本是一般控制，如果版本沒有進行及時更新，那么就算應用控制本身沒有問題，最終仍會使得整個處理系統(tǒng)是無效的。選項B，就是信息技術不對手工做賬的相關證據(jù)產(chǎn)生影響的情形，此時考慮采取傳統(tǒng)方式就可以的。也就是不采取專門的審計程序的。選項C，比如針對應收賬款進行審計，此時主要關注的是應收賬款是否存在高估錯報，那么了解內部控制的時候，就要了解與該認定相關的控制，從而確定相應的控制風險水平，然后制定更具針對性的進一步審計程序。選項D是正確的，這正是注冊會計師實施控制測試的目的所在。

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