注冊(cè)會(huì)計(jì)師的稅法練習(xí)題及解析
注冊(cè)會(huì)計(jì)師的稅法練習(xí)題及解析
1、根據(jù)增值稅的規(guī)定，納稅人的下列行為，不征收增值稅的有( )。
A.個(gè)體經(jīng)營(yíng)者銷售報(bào)刊
B.郵政部門銷售集郵商品
C.國(guó)家體育總局發(fā)行體育
D.某運(yùn)輸公司銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物
E未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)的單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)(租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方)
答案：B、C
解析：增值稅征收范圍的特殊規(guī)定。郵政部門以外的單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅。運(yùn)輸公司銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物屬于特殊的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)的'單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。
2.下列貨物適用13 %增值稅稅率的有( )。
A. 農(nóng)用拖拉機(jī)
B. 原油、人造原油
C. 鹽水竹筍
D. 果脯、蜜餞
E 淀粉
答案：AC
解析： 原油、人造原油、各種罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品及淀粉均適用17%的增值稅稅率。
3. 根據(jù)增值稅的規(guī)定，下列關(guān)于軟件產(chǎn)品表述正確的是( )
A納稅人銷售嵌入式軟件免征增值稅
B企業(yè)自營(yíng)出口或委托銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法
C納稅人不能分別核算嵌入式軟件銷售額與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等銷售額，不予退稅
D嵌入式軟件銷售額=嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)-【計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本*(1+成本利潤(rùn)率)】
E 嵌入式軟件的即征即退稅額=嵌入式軟件銷售額×17%-嵌入式軟件銷售額×3%
答案：BCDE
解析：2000年6月24日至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，實(shí)行即征即退。企業(yè)自營(yíng)出口或委托銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。
增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件和機(jī)器設(shè)備等一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，如果能夠分別核算嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等的銷售額，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。凡不能分別核算銷售額的，不予退稅。
嵌入式軟件銷售額=嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)-[計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×(1+成本利潤(rùn)率)]
嵌入式軟件的即征即退稅額=嵌入式軟件銷售額×17%-嵌入式軟件銷售額×3%。詳見教材92頁(yè)。
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